Консолидированная финансовая отчетность - Consolidated financial statement

Консолидированная финансовая отчетность являются "финансовые отчеты группы, в которой ресурсы, обязательства, беспристрастность, доход, затраты и денежные потоки из материнская компания и это дочерние компании представлены как таковые одного экономическая организация ", в соответствии с Международный стандарт бухгалтерского учета 27 "Сводные и раздельные финансовый заявления ", и Международный стандарт финансовой отчетности 10 «Консолидированная финансовая отчетность».^[1]^[2]

Консолидированный отчет о финансовом положении

При подготовке консолидированного финансового отчета необходимо выполнить две основные процедуры: во-первых, списать все статьи, которые учитываются как актив в одной компании и как обязательства в другой, а затем сложить все неотмененные статьи.

Есть два основных типа статей, которые исключают друг друга из консолидированного отчета о финансовом положении.

"Инвестиции в дочернее предприятие компании », который рассматривается как актив в материнской компании, будет аннулирован по счету« акционерный капитал »в отчете дочерней компании. В консолидированный отчет будет включен только счет« уставного капитала »материнской компании.
Если торговля между разными компаниями в одной группе происходит, то кредиторская задолженность одной компании аннулируется дебиторской задолженностью другой компании.

Деловая репутация, возникающая при консолидации

Доброжелательность рассматривается как нематериальный актив в консолидированном отчете о финансовом положении. Возникает в случаях, когда стоимость покупки акций не равна их номинальной стоимости. Например, если компания покупает акции другой компании на сумму 40 000 долларов за 60 000 долларов, мы делаем вывод, что имеется гудвилл на сумму 20 000 долларов.

Проформа для расчета гудвила выглядит следующим образом:^[3]

Доброжелательность

Справедливая стоимость переданного возмещения

Плюс справедливая стоимость неконтролируемой доли участия при приобретении

За вычетом обыкновенного акционерного капитала дочерней компании

Минус эмиссионный доход дочерней компании

За вычетом нераспределенной прибыли дочерней компании на дату приобретения

За вычетом корректировок справедливой стоимости на дату приобретения

Неконтролируемый интерес

Если материнская компания не покупает 100% акций дочерней компании, часть чистых активов принадлежит внешней компании. Эта доля, относящаяся к внешним инвесторам, называется неконтролирующей долей участия (NCI).

Проформа для расчета NCI выглядит следующим образом:

Неконтролируемый интерес

Справедливая стоимость NCI на дату приобретения

Плюс доля NCI в нераспределенной прибыли или других резервах после приобретения

NCI на отчетную дату

Внутригрупповая торговля

В группе компаний они могут иметь торговые отношения друг с другом. Например, компания A покупает товары по одной цене и продает их другой компании внутри группы по другой цене. Таким образом, компания А получила некоторую прибыль от продаж, но группа в целом не получила прибыли от этой сделки. Пока эти товары не будут проданы сторонней компании, у группы будет нереализованная прибыль.

Смотрите также

дальнейшее чтение

Александр, Д., Бриттон, А., Йориссен, А., «Международная финансовая отчетность и анализ», второе издание, 2005 г. ISBN 978-1-84480-201-2,

[1] «МСБУ 27 - Отдельная финансовая отчетность (2011 г.)». www.iasplus.com. IAS Plus (Этот материал предоставлен Deloitte Touche Tohmatsu Limited («DTTL»), либо фирмой, входящей в DTTL, либо одной из их связанных организаций. Этот материал предоставляется «КАК ЕСТЬ» и без каких-либо гарантий, явных или подразумеваемых. . Не ограничивая вышесказанное, ни Deloitte Touche Tohmatsu Limited («DTTL»), ни какая-либо фирма-член DTTL («Фирма-член DTTL»), ни какие-либо из их связанных организаций (совместно именуемые «Сеть Делойта») не гарантируют, что это материал не будет содержать ошибок или будет соответствовать каким-либо конкретным критериям производительности или качества, и каждая организация сети Deloitte прямо отказывается от всех подразумеваемых гарантий, включая, помимо прочего, гарантии товарной пригодности, права собственности, пригодности для конкретной цели, ненарушения прав, совместимости и точность.). Получено 2013-11-29.

[2] «МСФО 10 - Консолидированная финансовая отчетность». www.iasplus.com. IAS Plus (Этот материал предоставлен Deloitte Touche Tohmatsu Limited («DTTL»), либо фирмой, входящей в DTTL, либо одной из их связанных организаций. Этот материал предоставляется «КАК ЕСТЬ» и без каких-либо гарантий, явных или подразумеваемых. . Не ограничивая вышесказанное, ни Deloitte Touche Tohmatsu Limited («DTTL»), ни какая-либо фирма-член DTTL («Фирма-член DTTL»), ни какие-либо из их связанных организаций (совместно именуемые «Сеть Делойта») не гарантируют, что это материал не будет содержать ошибок или будет соответствовать каким-либо конкретным критериям производительности или качества, и каждая организация сети Deloitte прямо отказывается от всех подразумеваемых гарантий, включая, помимо прочего, гарантии товарной пригодности, права собственности, пригодности для конкретной цели, ненарушения прав, совместимости и точность.). Получено 2013-11-29.

[3] Media., Bpp Learning (2016). Fia основы финансового учета ffa (acca f3). [Место публикации не указано]: Bpp Learning Media. ISBN 9781472745903. OCLC 951710877.

[1]

[2]

[3]