Отчисления на благотворительные взносы в США - Charitable contribution deductions in the United States

Эта статья нужны дополнительные цитаты для проверка. Пожалуйста помоги улучшить эту статью к добавление цитат в надежные источники. Материал, не полученный от источника, может быть оспорен и удален. Найдите источники: «Отчисления на благотворительные взносы в США»  – Новости  · газеты  · книги  · ученый  · JSTOR (Декабрь 2008 г.) (Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения)

Отчисления на благотворительные взносы за Соединенные Штаты Федеральный подоходный налог цели определены в разделе 170 (c) Налогового кодекса как взносы в пользу определенных некоммерческих предприятий или для их использования. Видеть https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/170

Исключения определенных сумм из удержания

Определенные части рыночной стоимости неденежных пожертвований, такие как краткосрочный прирост капитала, не подлежат вычету I.R.C. 170 (е) (1) (А).

Право организации

Организация должна соответствовать определенным требованиям, изложенным в кодексе. Некоторые организации также должны подавать запрос в Служба внутренних доходов получить статус не облагаемый налогом некоммерческий благотворительная организация раздела 501 (с) (3) налогового кодекса.

Неисчерпывающий список организаций, которые могут соответствовать федеральным требованиям, выглядит следующим образом:

• Синагоги, церкви и другие религиозный организации;
• Братский орден или ложа
• Организация войны ветераны
• Любой уровень правительство если вклад сделан исключительно в общественных целях
• Организация, занимающаяся улучшением здоровья населения в США и за рубежом.

Есть как общественные, так и частные благотворительные организации. Гораздо более распространены общественные благотворительные организации.

Эффект пользы для донора

Взносы в благотворительные организации вычитаются из суммы донор, пока не то одаренный организация использует любую из своих чистая выручка в интересах частного акционера, или если он пытается каким-либо образом повлиять на политические кампании или законодательство.

Взнос благотворительной организации не обязательно должен быть полностью «подарком» в установленном законом смысле этого слова, чтобы он подлежал вычету донору. Однако допустимый вычет донора будет уменьшен на сумму «существенной выгоды», полученной им в результате их взноса.^[1]

Для иллюстрации предположим, что Американское онкологическое общество проводит официальный танец в качестве сборщика средств (ACS является сертифицированной благотворительной организацией). Далее предположим, что Справедливая рыночная стоимость Билета на танец стоит 75 долларов, а жертвователь платит 375 долларов за билет. Даритель может потребовать вычет только 300 долларов, потому что внесенная сумма (375 долларов) уменьшается на сумму полученного им пособия (75 долларов, справедливая рыночная стоимость билета). Это верно даже в том случае, если донор на самом деле не посещает танец.

Налогооблагаемый доход дарителя снижен на 300 долларов. Если доход донора находился в группе подоходного налога в размере 35% как до, так и после вычета, налоговые обязательства донора (сумма налогов, причитающихся государству) уменьшается на 105 долларов.

Типы взносов

Конкретные налоговые последствия благотворительного взноса донора зависят от тип вклада, который он делает. Налогоплательщик может внести Сервисы, наличные, или же свойство на благотворительность. Есть ряд ловушек, особенно то, что пожертвования краткосрочного прироста капитала, как правило, не подлежат налогообложению.

Услуги

Если жертвователь вкладывает свои услуги в благотворительность, он не имеет права на вычет за эти услуги. Однако он имеет право вычесть свои невозмещенные расходы, которые он понес при их оказании (за исключением расходов по уходу за ребенком, которые считаются личными расходами, не подлежащими вычету).

Пример

Джой - профессиональный футболист, живущий в Сан Диего. Она решает проводить время в некоммерческом (сертифицированном благотворительном) футбольном лагере, расположенном в г. Лос-Анджелес на неделю. В обычных условиях Джой взимала бы 10 000 долларов за эти услуги, плюс расходы на транспорт, питание и уход за детьми. Предположим, что транспортные расходы Джой (деньги на бензин, замена масла и т. Д.) Составляют 150 долларов, стоимость гостиничного номера на неделю составляет 400 долларов, а стоимость ухода за двумя ее детьми составляет 500 долларов в неделю.

Радость нет имеет право вычесть 10 000 долларов за «бесплатные услуги», которые она оказала. Она также не имеет права вычесть 500 долларов из расходов на уход за ребенком, понесенных за неделю, когда она была волонтером. Однако радость май вычесть 150 долларов на машину, а также 400 долларов на гостиницу, которые она понесла во время волонтерской работы в лагере, из общего вычета 550 долларов.

Наличные

Если жертвователь вносит денежные средства на благотворительность, общее правило состоит в том, что существует только одно ограничение на общую сумму, которую он имеет право вычесть: он может вычесть свой взнос только в той степени, в которой она не превышает 50% от его суммы. валовой доход за вычетом разрешенных законом удержаний. Любая сумма, не вычтенная в том году, в котором он делает взнос, может быть перенесена на следующий год на срок до 5 лет. Обыкновенные активы и активы краткосрочного прироста капитала (Смотри ниже) рассматриваются как наличные деньги для целей ограничения 50%.

Пример

Для иллюстрации предположим, что у донора скорректированный валовой доход составляет 100 000 долларов. В 2004 году он дает Американскому онкологическому обществу 60 000 долларов наличными. Донор может вычесть Только 50 000 долларов в 2004 году. Почему? Потому что все, что превышает эту сумму, превышает 50% его скорректированного валового дохода (скорректированный валовой доход 100 000 × 50% = 50 000). Оставшиеся 10 000 долларов (60 000 пожертвований - 50 000 вычтенных в 2004 г. = 10 000) переносятся на 2005 год, после чего он может их вычесть.

Свойство

Если донор вносит свой вклад оцененная собственность, он имеет право вычесть ценить этой собственности в его налоговой декларации за этот год. Ни он, ни одаряемая организация не будут платить налог на прирост имущества.

Как и в случае с федеральным подоходным налогом, существует несколько особых правил и ограничений:

Обычная приносящая доход недвижимость и недвижимость для краткосрочного прироста капитала

Если имущество, которое жертвует жертвователь, произвело бы либо только обычная прибыль или краткосрочный прирост капитала если бы он продал его, то он мог бы вычесть только свои скорректированная база в внесенном имуществе. Налогоплательщик не может удерживать взносы в размере, превышающем 50% его скорректированного валового дохода (AGI) в год пожертвования. Любое превышение может быть перенесено на срок до 5 лет и может быть вычтено с теми же ограничениями.

Пример

Эбби, наш налогоплательщик, владеет магазином спортивных товаров. Ее бизнес идет хорошо, поэтому она решает пожертвовать часть инвентаря прошлого сезона The Women's Sports Foundation, сертифицированной благотворительной организации.

Скорректированный валовой доход Эбби в этом году составляет 700 000 долларов. Справедливая рыночная стоимость подаренного Эбби инвентаря составляет 600 000 долларов. Ее скорректированная база в инвентаре составляет 400 000 долларов. Если бы Эбби продала товарно-материальные запасы, она признала бы обычную прибыль в размере 200 000 долларов (fmv 600 000 долларов - скорректированная база 400 000 долларов = 200 000 долларов).

Чтобы определить сумму, которую она может вычесть в качестве благотворительного взноса, Эбби должна вычесть обычную прибыль, присущую запасам (200 000 долларов), из справедливой рыночной стоимости запасов (600 000 долларов). Таким образом, сумма подарка Эбби составляет 400 000 долларов (в среднем 600 000 долларов - естественная обычная прибыль от запасов в размере 200 000 долларов = 400 000 долларов в подарок).

Но помните, что Эбби не может вычитать взносы, превышающие 50% ее скорректированного валового дохода. Напомним, что AGI Эбби составляет 700 000 долларов. Сумма ее подарка - 400 000 долларов. Результат? Поскольку 50% ее AGI равняется 350 000 долларов (700 000 долларов × 0,50 = 350 000 долларов), Эбби может вычесть только 350 000 долларов из 400 000 подарков в тот год, когда она их пожертвовала. Однако, если предположить, что ее ОИИ в год два останки по меньшей мере 100 001 доллар, и если предположить, что Эбби не будет делать благотворительных взносов в течение второго года, она может перенести 50 000 долларов (400 000 подарков - 350 000 лет, один вычет = 50 000 перенесенных средств) на второй год и вычесть их из своей налоговой декларации за этот год.

Недвижимость для долгосрочного прироста капитала

На благотворительные пожертвования в общественные благотворительные и частные фонды накладываются ограничения в размере 50% и 30% соответственно. Например, если налогоплательщик вносит денежные средства или краткосрочную собственность на прирост капитала в общественную благотворительную организацию, и эти денежные средства и имущество составляют более 50% его или ее скорректированного валового дохода, тогда любой дополнительный взнос (включая собственность на долгосрочный прирост капитала) любая благотворительность в том же году не может быть вычтена.

Если жертвователь передает имущество, которое принесло бы долгосрочный прирост капитала при продаже вычет взноса ограничивается 30% скорректированного валового дохода донора в год пожертвования, если одаряемый является общественной благотворительной организацией, и ограничивается 20%, если одаряемый является частным фондом. Взносы сверх соответствующих порогов AGI могут переноситься на пять лет и вычитаться в последующие годы в соответствии с теми же ограничениями. Это ограничение помогает некоторым инвесторам избежать попадания в такую ​​низкую категорию, при которой налоговая стоимость пожертвования снижается.

Краткосрочный прирост капитала

Ловушка для неосторожного инвестора из США с активом, стоимость которого была увеличена, и который вносит актив до того, как прибыль станет долгосрочной. Преждевременный подарок лишает вас вычета краткосрочной выгоды. Актив может быть вычтен только в пределах его базовой суммы, а не до суммы его оцененной рыночной стоимости. Только инвестор, который удерживает актив до тех пор, пока прирост капитала не станет долгосрочным, имеет право вычитать повышенную рыночную стоимость.

Налоговый кодекс 170 (e) (1) (A) предусматривает:

(e) Определенные взносы в виде обычного дохода и имущества, прироста капитала

(1) Общее правило Сумма любого благотворительного пожертвования в виде имущества, учитываемого иначе в соответствии с настоящим разделом, должна быть уменьшена на сумму:

(A) сумма прибыли, которая не была бы долгосрочным приростом капитала, если бы внесенное имущество было продано налогоплательщиком по его справедливой рыночной стоимости (определенной на момент такого взноса) ...

Краткосрочные потери капитала

Еще одна ловушка поджидает неосторожного инвестора из США, который жертвует обесцененные активы - активы, стоимость которых снизилась, - на благотворительность. Подарок фактически лишает налоговых вычетов капитальных убытков, и разрешается вычитать только амортизированную (низкую) рыночную стоимость на момент подарка, а не более высокую основу. Однако инвестор может вместо этого продать амортизированные активы, прежде чем рассматривать вопрос о пожертвовании. Инвестор, который продает, может реализовать возникшие в результате потери капитала, которые затем могут быть вычтены в соответствии с применимыми правилами потери капитала. Денежные поступления после ликвидации амортизированного актива, конечно, могут быть пожертвованы на благотворительность и вычтены после продажи, но налоговые преимущества такого пожертвования не лучше и не хуже, чем при денежном пожертвовании на благотворительность. В любом случае такой курс оставляет инвестору больше активов после уплаты налогов, которые он может пожертвовать, если он того пожелает.

Смотрите также

• Дэвис против Соединенных Штатов (1990 год) - Дело Верховного суда США, уточняющее определение благотворительного пожертвования.

Рекомендации