МСФО 19 - IAS 19

Часть серия на
Бухгалтерский учет
Немецкая бухгалтерская книга начала 19 века

МСФО 19 или же Международный стандарт финансовой отчетности девятнадцать правило относительно Преимущества сотрудников под МСФО правила, установленные Совет по международным стандартам бухгалтерского учета. В этом случае «вознаграждения работникам» включают заработную плату, а также пенсии, страхование жизни и другие льготы.

Правила в МСФО (IAS) 19 объясняют порядок учета более долгосрочных вознаграждений работникам и пенсионных планов, таких как установленные выплаты. пенсионные планы. Соответственно, большая часть стандарта занята объяснением правил долгосрочных вознаграждений работникам.

Пенсионные планы с установленными выплатами как вид пенсионных планов

Установленная выгода пенсионные планы будут предлагать различные виды льгот в зависимости от способа увольнения работника с работодателя. Например, если работник остается на работе до пенсионного возраста, то он может иметь право на пенсию, часто рассчитываемую исходя из его средней заработной платы за период, предшествующий их увольнению. Пенсия может выплачиваться за оставшуюся часть его жизни, а в случае его / ее смерти - по сниженной ставке его / ее супруге до конца его / ее жизни. Но если он увольняется со службы до того, как получит право на пенсию, он может получить такое пособие, как возврат взносов или отсроченную пенсию, выплачиваемую начиная с обычного пенсионного возраста, в зависимости от стажа работы. Во многих случаях пенсионные планы с установленными выплатами финансируются и содержат активы для обеспечения обещанных выплат. Пенсионный план с установленными выплатами является примером плана вознаграждений по окончании трудовой деятельности.

Учет пенсионных планов с установленными выплатами в МСФО (IAS) 19

Учет затрат и обязательств, связанных с такими планами, вызывает несколько вопросов. К ним относятся следующие (обратите внимание, что ссылки на абзацы относятся к МСФО (IAS) 19 до его пересмотра в июне 2011 года):

  • Методология, которую следует использовать для размещения ценить о льготах, на которые имеет право работник, учитывая, что льготы различаются в зависимости от способа увольнения с работы. Актуарная математика обычно используется, и эта методология определена пунктом 50 (a) МСФО (IAS) 19.
  • Используя методы актуарной оценки, как обязательства должны быть пропорционально распределены в отношении «заработанных» и «незаработанных» услуг. С этим связан вопрос, как следует рассчитывать затраты, связанные с начислением выплат по плану за последний отчетный период. Метод актуарного финансирования, известный как «прогнозируемый» единичный метод »предписывается МСФО (IAS) 19 (пункт 50 (b) МСФО (IAS) 19).
  • Необходимо указать принципы в отношении выбора финансовых допущений для расчета обязательств. Основной выбор состоит в том, что они должны быть ориентированы на рынок или основываться на других «долгосрочных» (и обычно более субъективных) предположениях. МСФО (IAS) 19 предписывает рыночные допущения (параграф 77 МСФО (IAS) 19).
  • В рамках этой рыночной структуры необходимо указать метод, который следует использовать для выбора допущений, таких как скидка ставка. МСФО предписывает, что ставка дисконтирования должна основываться на высококачественных корпоративных облигациях (обычно интерпретируемых как корпоративные облигации с кредитным рейтингом AA) (пункты 78-82 МСФО (IAS) 19).
  • «Излишек» (превышение активов над обязательствами) может быть увеличен или уменьшен, когда актуарные допущения не реализованы, и в методе учета необходимо указать, как учитывать такие увеличения и уменьшения. МСФО (IAS) 19 разрешает их признавать сразу за пределами счета прибылей и убытков или распределять на несколько лет в составе отчета о прибылях и убытках в той степени, в которой они превышают установленный порог (пункты 92-93A МСФО 19).
  • Обязательства могут увеличиваться или уменьшаться, когда происходит изменение выгод от плана, и метод учета должен указывать, как относиться к такому увеличению или уменьшению. МСФО (IAS) 19 обычно требует их немедленного признания. (МСФО (IAS) 19 называет эти затраты «затратами прошлых периодов», и они амортизированный на линейной основе в течение периода, когда пособие «жилеты ”).
  • Необходимо указать порядок учета ситуации, когда работодатель продает часть или всю свою деятельность («расчет»). Точно так же необходимо указать порядок учета ситуации, когда работодатель сокращает штат или закрывает план («сокращение»). МСФО (IAS) 19 требует, чтобы прибыли или убытки по активам и актуарным обязательствам, а также любая неамортизированная стоимость прошлых услуг признавались в момент погашения или секвестра (пункты 109-115 МСФО (IAS) 19).
  • Работодателю часто бывает довольно сложно вернуть значительные избыточные активы по плану. Это может быть принято во внимание стандартами учета пенсионных расходов, и в МСФО 19 это делается путем установления верхнего предела для актива, который может быть включен в баланс (параграф 58 МСФО 19).

Примечания

Рекомендации

внешняя ссылка