Кредит на уход за детьми и иждивенцами - Википедия - Child and Dependent Care Credit

Эта статья является частью серия на
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Флаг США.svg Портал США

В Кредит на уход за домохозяйством и иждивенцем невозмещаемый налоговый кредит доступен Налогоплательщики США. Налогоплательщики, которые заботятся о квалифицированном физическом лице, имеют право. Цель кредита - позволить налогоплательщику (или его супругу, если они состоят в браке) иметь оплачиваемую работу.[1] Этот кредит создан 26 Кодекс США (U.S.C) § 21, раздел 21 Закона Кодекс внутренних доходов (IRC).

Фон

Федеральные суды подтвердили, что расходы, понесенные по уходу за иждивенцем, такие как присмотр за детьми или детский сад, пока налогоплательщик находится на работе, не включаются в вычитаемые бизнес-расходы и не подлежат вычету в соответствии с разделом 162 (a) IRC.[2] В результате домохозяйства с одним кормильцем и соответствующими критериями имеют преимущество перед домохозяйствами с двумя кормильцами и соответствующими критериями, поскольку стоимость дневного ухода часто превышает дополнительный доход, полученный в домохозяйствах с двумя кормильцами.[3] Раздел 21 IRC служит для уменьшения этого дисбаланса, разрешая ограниченный кредит на определенные расходы, связанные с уходом за квалифицированным иждивенцем.[4]

Общие квалификационные требования

В разделе 21 IRC используется термин «отвечающее требованиям лицо», а не «иждивенец» для обозначения типов иждивенцев, уход за которыми будет инициировать кредит. Соответствующие лица должны быть одного из четырех типов:
1) Иждивенцы моложе тринадцати лет, для которых освобождение от зависимости может быть востребован,
2) иждивенцы любого возраста, проживающие по тому же основному месту жительства, что и налогоплательщик, и физически или психически неспособны заботиться о себе;
3) Супруги любого возраста, которые проживают по тому же основному месту жительства, что и налогоплательщик, и физически или умственно неспособны заботиться о себе, или
4) Определенные дети-иждивенцы разведенных родителей.[5]

Налогоплательщик «ведет домашнее хозяйство»?

Налогоплательщик должен «содержать домохозяйство» для соответствующих критериям физических лиц, что означает, что налогоплательщик должен предоставить более половины общих затрат на содержание домохозяйства. Кроме того, если налогоплательщик состоит в браке, и налогоплательщик, и его супруга должны иметь доход, за исключением случаев, когда один из супругов был либо студентом дневного отделения, либо физически или психически неспособен к самообслуживанию.[6]

Есть ли у иждивенца необходимый возраст и родство?

Налогоплательщик может потребовать освобождения от иждивенцев в возрасте до тринадцати лет, если иждивенец является ребенком налогоплательщика, родным братом, сводным братом, сводным братом или потомком любого такого лица. Соответствующий требованиям ребенок не должен обеспечивать более половины своего собственного содержания и должен иметь то же основное место жительства, что и налогоплательщик, более шести месяцев в году.[7]

Причитающиеся расходы

Заслуживающие доверия расходы включают не только расходы, понесенные на физический уход за иждивенцем, но и вспомогательные «домашние» услуги, такие как приготовление еды и уборка.[8] Услуги вне дома имеют право, если они связаны с уходом за квалифицированным ребенком или инвалидом, супругом или иждивенцем, который регулярно проводит не менее восьми часов в день в доме налогоплательщика. Платежи родственнику также имеют право на получение кредита, если налогоплательщик не требует освобождения родственника от иждивенцев или если родственник является ребенком налогоплательщика и не достиг девятнадцати лет. Расходы на отправку иждивенцев в лагерь с ночевкой не предоставляются.[9]

Сумма кредита / применимый процент

Кредит представляет собой процент, основанный на скорректированном валовом доходе налогоплательщика, от суммы связанных с работой расходов по уходу за детьми и иждивенцами, которые налогоплательщик уплатил поставщику услуг по уходу.[10] Налогоплательщик, как правило, может получить кредит в размере от 20 до 35% таких затрат в счет налоговых обязательств налогоплательщика по федеральному подоходному налогу.[11] Применимый процент обратно коррелирует со скорректированным валовым доходом налогоплательщика - чем выше скорректированный валовой доход, тем ниже процент.[12]

Сумма кредита равна применимому проценту, определяемому скорректированным валовым доходом налогоплательщика, умноженному на уплаченные расходы на квалифицированную занятость. Налогоплательщики со скорректированной валовой прибылью в размере 15 000 долларов США или менее используют наивысший применимый процент в размере 35%. Для налогоплательщиков с скорректированным валовым доходом более 15 000 долларов кредит уменьшается на один процентный пункт на каждые 2 000 долларов скорректированного валового дохода (или его часть) свыше 15 000 долларов. Минимальный применимый процент в размере 20% используется налогоплательщиками с скорректированным валовым доходом более 43 000 долларов США.[13]

Максимальный подлежащий кредиту расход, доступный в соответствии с разделом 21 IRC, составляет 3000 долларов США (или 6000 долларов США, если в семье налогоплательщика более одного иждивенца).[14] Кроме того, эти долларовые суммы должны быть уменьшены на сумму любых пособий по уходу за иждивенцами, предоставляемых работодателем налогоплательщика, которые налогоплательщик исключает из своего дохода.[15] Для состоящих в браке налогоплательщиков расходы ограничиваются заработанным доходом менее зарабатываемого супруга. Если один из супругов не работает, кредит обычно не предоставляется. Если неработающий супруг физически или умственно неспособен заботиться о себе или учится на дневном отделении более пяти месяцев в течение года, закон предполагает наличие трудового дохода. Закон предполагает, что за каждый месяц нетрудоспособности или посещения школы заработанный доход составляет 250 долларов, если есть один иждивенец, или 500 долларов, если их двое или более.[16]

Рекомендации

  1. ^ Налоговые темы - Тема 602 Кредит на уход за детьми и иждивенцами
  2. ^ Смит против комиссара, 113 F.2d 114 (2d Cir. 1940).
  3. ^ Сэмюэл А. Дональдсон, Федеральное налогообложение доходов физических лиц: случаи, проблемы и материалы, 4 (2-е изд. 2007 г.).
  4. ^ Идентификатор.
  5. ^ 26 Свода законов США §21 (b) (1)
  6. ^ Налоговые службы IRS по темам 602, Кредит на уход за детьми и иждивенцами
  7. ^ I.R.C. § 152 (c)
  8. ^ Видеть Публикация IRS 503 для более подробной информации.
  9. ^ Главный налоговый справочник США (2005 г.).
  10. ^ Налоговые службы IRS по темам 602, Кредит на уход за детьми и иждивенцами
  11. ^ 26 USC § 21 (a) (2).
  12. ^ Идентификатор.
  13. ^ Код Сек. 21 (а) (2))
  14. ^ 26 USC § 21 (c).
  15. ^ Темы IRS 602, Кредит на уход за детьми и иждивенцами
  16. ^ I.R.C. § 21 (d) (2)