Фондовый учет - Fund accounting

Диаграмма, демонстрирующая разницу между общим и фондовым учетом
Часть серия на
Бухгалтерский учет
Немецкая бухгалтерская книга начала 19 века

Фондовый учет представляет собой систему учета для учета ресурсов, использование которых было ограничено донором, органом по предоставлению гранта, управляющим агентством или другими лицами или организациями или законом.[1][2] Это подчеркивает ответственность скорее, чем рентабельность, и используется Некоммерческие организации и правительствами. В этом методе фонд состоит из самобалансирующегося набора учетные записи и каждый из них указывается как неограниченный, временно ограниченный или постоянно ограниченный в зависимости от ограничений, установленных поставщиком.[1]

Наклейка бухгалтерский учет также применяется для учета инвестиций, портфельного учета или учета ценных бумаг - все синонимы, описывающие процесс учета портфеля инвестиций, такие как ценные бумаги, товары и / или недвижимое имущество, находящееся в вложение фонд, такой как паевой фонд или же хедж-фонд.[3][4] Однако учет инвестиций - это другая система, не связанная с бухгалтерским учетом государственных органов и некоммерческих фондов.

Обзор

Некоммерческие организации и государственные учреждения предъявляют особые требования к отражению в финансовой отчетности и отчетах того, как потрачены деньги, а не сколько прибыли было получено. В отличие от предприятий, ориентированных на прибыль, которые используют один набор самобалансирующихся счетов (или Главная бухгалтерская книга ), некоммерческие организации могут иметь более одной главной книги (или фонда), в зависимости от требований к финансовой отчетности.[5] Бухгалтер такой организации должен иметь возможность составлять отчеты с подробным описанием расходов и доходов для каждого из отдельных фондов организации, а также отчеты, которые резюмируют финансовую деятельность организации по всем ее фондам.[6][7]

В бухгалтерском учете фондов различают два основных класса фондов.[1][8] Те средства, которые имеют неограниченное использование, которые могут быть потрачены организацией на любые цели, и те, которые имеют ограниченное использование. Причина ограничения может быть по разным причинам. Примеры включают законодательные требования, согласно которым денежные средства могут быть законно использованы только для определенной цели, или ограничение, наложенное дарителем или поставщиком. Об этих ограничениях донора / поставщика обычно сообщается в письменной форме, и их можно найти в условиях соглашения, государственного гранта, завещания или подарка.[8]

Таким образом, при использовании метода учета средств организация может разделить финансовые ресурсы между теми, которые непосредственно доступны для текущих операций, и теми, которые предназначены для целей, указанных донором. Это также обеспечивает контрольный журнал того, что все деньги были потрачены по назначению и, таким образом, освобождены от ограничений.[1]

Примером может служить местная школьная система в США. Он получает грант от правительства штата для поддержки новой инициативы специального образования, еще один грант от федерального правительства на программа школьных обедов и ежегодное вознаграждение учителям, работающим над исследовательскими проектами. Периодически школьная система должна составлять отчет для штата о программе специального образования, отчет в федеральное агентство о программе школьных обедов и отчет в другой орган о программе исследований. Каждая из этих программ имеет свои собственные уникальные требования к отчетности, поэтому школьной системе нужен метод, позволяющий отдельно идентифицировать соответствующие доходы и расходы. Для этого создаются отдельные фонды, каждый со своими план счетов.

Некоммерческие организации

Финансы некоммерческих организаций делятся на две основные категории: неограниченное и ограниченное финансирование.[8] Количество фондов в каждой категории может меняться с течением времени и определяется ограничениями и требованиями к отчетности доноров, правления или поставщиков фондов.[9]

Неограниченные фонды, как следует из их названия, являются неограниченными, и поэтому организациям не обязательно нужно больше, чем один Общий фонд, однако многие более крупные организации используют несколько, чтобы помочь им учесть неограниченные ресурсы. Неограниченные средства могут включать:

  • Общий фонд - Это минимальный фонд, необходимый для неограниченных ресурсов, и он относится к текущим, а также внеоборотным активам и связанным обязательствам, которые могут использоваться по усмотрению правления организации.
  • Целевой фонд - активы, которые были назначены для определенной цели правлением организации, но все еще не имеют ограничений, поскольку правление может отменить желаемое использование.[10]
  • Торговые фонды - Многие крупные некоммерческие организации теперь имеют магазины и другие торговые точки, в которых они собирают средства от продажи товаров и услуг. Прибыль от них затем используется для целей организаций.[10]
  • Фонд завода (земли, здания и оборудования) - Некоторые организации хранят свои внеоборотные активы и связанные с ними обязательства в отдельном фонде от оборотных активов.[1]
  • Текущий фонд - неограниченный - Если организация хранит свои внеоборотные активы в заводском фонде, то это используется для учета текущие активы которые могут быть использованы по усмотрению правления организации.[1][11]

Ограниченные средства могут включать:

  • Эндаумент-фонды - постоянные используются для учета главный количество подарков или гранты организация обязана, по соглашению с донором, поддерживать в неприкосновенности вечность или до определенной даты / события в будущем, или до тех пор, пока не будет использован для цели, для которой он был предоставлен.
  • Целевые фонды - временные аналогичны постоянным целевым фондам, за исключением того, что в будущем или после определенного будущего события эндаумент станет доступен для неограниченного или целевого использования организацией[1]
  • Фонды аннуитета и пожизненного дохода ресурсы, предоставляемые донорами, в которых организация имеет бенефициарный интерес, но не является единственным бенефициаром. Это могут быть пожертвования на благотворительные пожертвования или пожизненные фонды.[1]
  • Агентские или депозитные средства должны отвечать за ресурсы до того, как они будут выделены в соответствии с инструкциями донора. Организация практически не имеет полномочий по своему усмотрению в отношении использования этих ресурсов и всегда имеет равные обязательства на счетах агентства.[1]
  • Текущие средства - ограничены являются оборотными активами с учетом ограничений, установленных донорами или грантодателями.[1][11]

Бухгалтерская база и финансовая отчетность

Подобно коммерческим организациям, некоммерческие организации и правительства будут производить Консолидированные Финансовые отчеты. Они создаются в соответствии с требованиями к отчетности в стране, в которой они базируются, или, если они достаточно велики, они могут производить их под Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), примером этого является благотворительная организация в Великобритании. Oxfam.[10] Если организация небольшая, она может использовать кассовый метод учета, но более крупные организации обычно используют метод начисления для учета своих средств.[12]

Некоммерческие организации в США подготовили свою финансовую отчетность с использованием Совет по стандартам финансового учета (FASB) руководство с 1993 года.[13] Стандарты финансовой отчетности в основном содержатся в FAS117 и FIN43.[14] В 2016 году FASB выпустил крупное обновление, в котором чистые активы в отчетности были изменены с трех основных категорий на две категории: ограниченные и неограниченные средства, а также способ их представления в финансовой отчетности.[15]

Некоммерческие организации и государственные органы используют те же четыре стандартных финансовых отчета, что и коммерческие организации:

  • Отчет о финансовой деятельности или же отчет о поддержке, доходах и расходах. Это утверждение напоминает Справка о доходах бизнеса, но может использовать такие термины, как избыток или же дефицит скорее, чем выгода или же потеря. Он показывает чистые результаты деятельности организации по каждому фонду за отчетный финансовый год. Избыток или дефицит отображается как изменение остатков средств,[16] аналогично увеличению или уменьшению собственного капитала.
  • Отчет о финансовом положении или баланс. Как и в бухгалтерском балансе предприятия, в этом отчете указывается стоимость активов и долгов организации на конец отчетного периода.[17]
  • Отчет об изменениях в капитале - как и для коммерческих организаций, это показывает изменение собственного капитала организации за год. Под МСФО некоммерческая организация может выбрать, хочет она сделать это заявление или нет; некоторые делают,[18] а некоторые нет.[10]
  • Отчет о движении денежных потоков определяет источники поступления денежных средств в организацию и способы использования денежных средств, поступающих в течение отчетного финансового года.[19]

В США также может быть отдельный Отчет о функциональных расходах который распределяет все расходы организации на суммы, связанные с различными функциями организации. Эти функции разделены на две большие категории: программа услуги и поддерживающий Сервисы. Программные услуги - это связанные с миссией виды деятельности, выполняемые организацией. Услуги, не связанные с программой, включают расходы на мероприятия по сбору средств, управление и общее администрирование.[20] Это обязательный раздел формы 990, представляющий собой ежегодную информационную декларацию, требуемую Налоговой службой для некоммерческих организаций.[21]

Государственная система Соединенного Королевства

У правительства Соединенного Королевства есть следующие фонды:

Бухгалтерская база и финансовая отчетность

Правительство Соединенного Королевства составляет финансовую отчетность, называемую Все государственные счета. Они производятся на годовой основе и генерируются в соответствии с Международные стандарты финансовой отчетности как и любая другая крупная организация.[18]

Государственная система США

Государственные и муниципальные фонды

Государственные и местные органы власти используют три основных категории средств: правительственный фонды проприетарный фонды и фидуциарный средства.[2][7]

Правительственный средства включают следующее.[25][26]

  • Общий фонд. Этот фонд используется для учета общих операций и деятельности, не требующей использования других средств.
  • Особый доход (или же специальный) средства необходимы для учета использования доходов, предусмотренных законом для определенных целей. Примером может служить специальный фонд доходов для учета поступлений от налогов на топливо на уровне штата и федеральном, поскольку по федеральным законам и законам штата налоговые поступления могут быть потрачены только на использование транспорта.
  • Капитальные проекты средства используются для учета строительства или приобретения основные средства,[27] такие как здания, оборудование и дороги. В зависимости от использования, основные средства могут вместо этого финансироваться из специального фонда доходов или собственного фонда. Фонд капитального проекта существует только до завершения проекта.[28] Приобретенные основные средства и долгосрочные долги по капитальному проекту переходят в Основные основные средства и Долгосрочные долги.
  • Обслуживание долга средства используются для учета денег, которые будут использоваться для выплаты процентов и основной суммы долгосрочной задолженности. Облигации, используемые государством для финансирования крупных строительных проектов, подлежащие уплате в виде налоговых сборов в течение нескольких лет, требуют наличия фонда обслуживания долга (иногда называемого «фондом процентов и погашения») для учета их погашения. Долги постоянных и собственных фондов обслуживаются в этих фондах, а не в отдельном фонде обслуживания долга.[29]
  • Постоянный фонды должны использоваться для отчетности о ресурсах, которые юридически ограничены до такой степени, что только прибыль, но не основная сумма, может быть использована для целей, которые поддерживают программы правительства, представляющего отчетность, то есть в интересах правительства или его граждан.[30]

Проприетарный средства включают следующее.[25]

  • Внутренняя служба средства используются для операций, обслуживающих другие фонды или ведомства в правительстве, на основе возмещения затрат. Типография, которая принимает заказы на буклеты и бланки из других офисов и получает возмещение стоимости каждого заказа, могла бы быть подходящим приложением для внутреннего фонда обслуживания.[31]
  • Предприятие средства используются для оказания услуг населению на основе платы за пользование, аналогично работе коммерческого предприятия.[32] Коммунальные услуги водоснабжения и канализации - типичные примеры государственных предприятий.[33]

Фидуциарный средства используются для учета активов, находящихся в доверительном управлении государства, в пользу физических или иных юридических лиц.[34] Пенсионный фонд сотрудников, созданный штатом Мэриленд для выплаты пенсионных пособий своим сотрудникам, является примером доверительного фонда.[32] В финансовой отчетности фидуциарные фонды могут также различаться как доверять или же агентство фонды; трастовый фонд обычно существует дольше, чем агентский фонд.[35]

Основные средства и долгосрочная задолженность

Государственные и местные органы власти имеют две другие группы самобалансирующихся счетов, которые не считаются фондами: основные фонды и общие долгосрочные долги. Эти активы и обязательства принадлежат государственному учреждению в целом, а не какому-либо конкретному фонду.[36] Несмотря на то, что основные основные фонды будут частью финансовой отчетности правительства (представляющей предприятие в целом), они не указываются в отчетах государственных фондов.[37] Основные средства и долгосрочные обязательства, закрепленные за конкретным фондом предприятия, называются финансировать основные фонды и финансировать долгосрочные обязательства.[38]

Бухгалтерская база

В принцип начисления Принципы бухгалтерского учета, используемые большинством предприятий, требуют, чтобы выручка признавалась в момент ее получения, а расходы - при получении соответствующей выгоды. Фактически доходы могут быть получены в более поздний период, а расходы могут быть оплачены в течение более раннего или более позднего периода. (Кассовая основа бухгалтерский учет, используемый некоторыми малыми предприятиями, признает выручку при получении и расходы при оплате.)

Государственные фонды, которых не волнует прибыльность, обычно полагаются на модифицированное начисление основание. Это включает признание дохода, когда он становится доступным и измеримым, а не когда он заработан. Расходы, термин предпочтительнее затраты в случае модифицированного учета по методу начисления признаются в момент возникновения соответствующего обязательства.[39][40]

Собственные фонды, используемые для деловой деятельности, обычно работают по методу начисления.[41] Государственные бухгалтеры иногда называют метод начисления "полным начислением", чтобы отличить его от модифицированный учет по методу начисления.[42]

Основа бухгалтерского учета, применяемая к фидуциарным фондам, зависит от потребностей конкретного фонда. Если траст включает в себя бизнес-операции, учет по методу начисления будет уместным, чтобы показать прибыльность фонда. Метод начисления также подходит для трастовых фондов, использующих проценты и дивиденды от инвестированных основных сумм для оплаты поддерживаемых программ, поскольку важна прибыльность этих инвестиций.[43]

Финансовая отчетность

Государственные и местные органы власти отчитываются о результатах своей годовой деятельности в полный годовой финансовый отчет (CAFR), эквивалент финансовой отчетности компании. CAFR включает единый набор общегосударственных отчетов для государственного учреждения в целом и отдельных отчетов по фондам. В Совет по государственным стандартам бухгалтерского учета устанавливает стандарты подготовки CAFR.[7]

Правительства не используют термины выгода и потеря для описания чистых результатов своей деятельности. Разница между доходами и расходами в течение года составляет либо избыток или дефицит. Поскольку получение прибыли не является целью правительства, значительный профицит обычно означает выбор между снижением налогов или увеличением расходов. Значительный дефицит приведет к сокращению расходов или займам. В идеале профицит и дефицит должны быть небольшими.[7][44][45]

Фонды федерального правительства

В бухгалтерском учете федерального правительства используются две большие группы фондов: группа федеральных фондов и группа трастовых фондов.[46]

Группа федеральных фондов

  • Общий фонд. Технически существует только один общий фонд, находящийся под контролем Министерство финансов США. Тем не менее, каждое федеральное агентство ведет свой собственный набор счетов для самовыравнивания. Общий фонд используется для учета поступлений и платежей, не принадлежащих другому фонду.[47]
  • Специальные фонды похожи на специальные фонды доходов используются органами власти штата и местного самоуправления, предназначены для определенной цели (кроме деловой деятельности).[48]
  • Оборотные фонды похожи на Проприетарный средства, используемые правительством штата и местными органами власти для деловой деятельности. Период, термин, вращающийся, означает, что он проводит непрерывный цикл активности. В группе Federal Funds Group есть два типа возобновляемых фондов: государственное предприятие фонды и внутригосударственный оборотный средства.[49]
    • Фонды государственных предприятий похожи на предприятие средства, используемые правительством штата и местными властями для деловой деятельности, проводимой в основном с населением.[48] В Почтовая служба Фонд является примером фонда государственного предприятия.[50]
    • Межправительственные оборотные фонды похожи на внутренняя служба средства, используемые правительствами штата и местными властями для деловой деятельности, проводимой в рамках федерального правительства.[48]

Группа трастовых фондов

  • Целевые фонды предназначены для определенных программ и целей в соответствии с законом, определяющим фонд как доверять. Его уставное обозначение отличает фонд как доверять а не специальный фонд. В Целевой фонд автомобильных дорог является примером трастовых фондов.[51]
  • Трастовые оборотные фонды деловая деятельность, обозначенная законом как доверять средства. В остальном они идентичны оборотным фондам государственных предприятий.[51]
  • Внести средства похожи на средства агентства используется государственными и местными органами власти для активов, принадлежащих физическим и другим юридическим лицам, временно находящихся в государственной собственности. Подоходный налог штата, удерживаемый из заработной платы служащего федерального правительства, но еще не уплаченный штату, является примером депозитных фондов.[52]

Бухгалтерская база и финансовая отчетность

Правительство Соединенных Штатов использует метод начисления для учета всех своих средств. В консолидированном годовом финансовом отчете используются два показателя для измерения финансового здоровья: дефицит единого бюджета и чистая операционная (стоимость) / выручка.[53]

Дефицит единого бюджета, измеряемый на кассовой основе, эквивалентен остатку в чековой книжке. Этот индикатор не учитывает долгосрочные последствия, но исторически находился в центре внимания средств массовой информации в бюджетных отчетах. За исключением дефицита единого бюджета, финансовая отчетность федерального правительства составляется по методу начисления.[53]

Чистые операционные (затраты) / выручка по методу начисления рассчитываются в «Отчетах об операциях и изменениях в чистой позиции» путем сравнения выручки с затратами.[54] Федеральное правительство чистая операционная (стоимость) / выручка сопоставимо с чистая прибыль / (убыток) сообщил о Справка о доходах бизнесом, или профицит / (дефицит) сообщается властями штата и местными властями.

Финансовый цикл учета фондов (вымышленный пример)

Ниже приведен упрощенный пример финансового цикла для общего фонда города Тоскана, фиктивного городского правительства.

Открытие записей

Финансовый цикл начинается с утверждения бюджет[55] мэром и городским советом города Тоскана. В 2009 финансовом году, который начался 1 июля 2008 года, мэрия оценила доходы общего фонда в размере 35 миллионов долларов от налогов на имущество, государственных субсидий, штрафов за парковку и других источников. Оценка была записана в главную бухгалтерскую книгу фонда дебетом на предполагаемые доходы и кредит остаток средств.[56]

лицевой счетСписание средствКредит
1Предполагаемая выручка$35,000,000
Остаток средств
$35,000,000

An присвоение был одобрен городским советом, разрешив городу потратить 34 миллиона долларов из общего фонда. Ассигнования были зарегистрированы в главной бухгалтерской книге фонда дебетом на остаток средств и кредит ассигнования.[56]

лицевой счетСписание средствКредит
2Остаток средств$34,000,000
Ассигнования
$34,000,000

Во вспомогательных бухгалтерских книгах ассигнования будут разделены на более мелкие суммы, утвержденные для различных департаментов и программ.[57] Такие как:

Пожарная часть$5,000,000
Полицейское управление$5,000,000
Школы$10,000,000
Общественные работы$6,000,000
Транспорт$4,000,000
Мэрия$4,000,000

Сложность присвоения зависит от предпочтений городского совета; Реальные ассигнования могут включать сотни сумм статей. Ассигнование - это законное основание для расходования[58] передается городским советом в различные органы городского управления. В приведенном выше примере город может потратить до 34 миллионов долларов, но меньшие лимиты ассигнований также установлены для отдельных программ и отделов.

Запись доходов

В течение 2009 финансового года город оценил владельцев недвижимости в 37 миллионов долларов в качестве налога на недвижимость. Однако мэрия ожидает, что 1 миллион долларов из этой суммы будет трудно или невозможно собрать. Выручка в размере 36 миллионов долларов была признана, поскольку эта часть оценки была доступный и измеримый[39][40] в текущем периоде.

лицевой счетСписание средствКредит
3Налоги к получению$37,000,000
Расчетные безнадежные налоги
$1,000,000
Доходы
$36,000,000

Расходы на заработную плату

Город потратил в общей сложности 30 миллионов долларов на заработную плату своих сотрудников, включая различные налоги, льготы и удержания. Часть налогов на фонд заработной платы будет уплачена в следующем финансовом периоде, но модифицированный учет по методу начисления требует, чтобы расходы регистрировались в течение периода возникновения обязательства.[39][40]

лицевой счетСписание средствКредит
4Расходы$30,000,000
Заработная плата к выплате
$20,000,000
Налоги к уплате
$5,000,000
Выплачиваемые пособия
$5,000,000

Прочие расходы

Департамент общественных работ потратил 1 миллион долларов на предметы снабжения и услуги по содержанию городских улиц.[59]

лицевой счетСписание средствКредит
5Расходы$1,000,000
Ваучеры подлежащий оплате
$1,000,000

Заключительные записи

В конце финансового года фактическая выручка в 36 миллионов долларов сравнивалась с оценкой в ​​35 миллионов долларов. Разница в 1 миллион долларов была записана как кредит на баланс фонда.[60]

лицевой счетСписание средствКредит
6Доходы$36,000,000
Предполагаемая выручка
$35,000,000
Остаток средств
$1,000,000

Город потратил 31 миллион долларов из 34 миллионов долларов. На остаток средств на неизрасходованную сумму был зачислен кредит в размере 3 миллионов долларов.[60]

лицевой счетСписание средствКредит
7Ассигнования$34,000,000
Расходы
$31,000,000
Остаток средств
$3,000,000

Когда текущий финансовый период закончился, его ассигнования истекли. Остаток, оставшийся в общем фонде на тот момент, считается неизрасходованный. Органы власти города не имеют права тратить неизрасходованный остаток, даже если их расходы в течение завершившегося финансового периода были меньше их доли в просроченных ассигнованиях. Новое ассигнование необходимо для санкционирования расходов в следующем финансовом периоде. (Обязательства, возникшие в конце финансового периода в отношении заказанных, но еще не полученных товаров и услуг, обычно считаются израсходован, что позволяет произвести платеж в более поздний срок в соответствии с текущими ассигнованиями. Однако некоторые юрисдикции требуют, чтобы суммы были включены в бюджет следующего периода.)[61]

Вместо того, чтобы повторно использовать неизрасходованный остаток из общего фонда на те же программы, городской совет может решить потратить деньги на другие программы. Кроме того, они могут использовать остаток для снижения налогов или погашения долгосрочного долга. При большом профиците обычно предпочтительнее снижение налогового бремени.[7]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ а б c d е ж грамм час я j Блэкбауд (октябрь 2011 г.). «Финансовый менеджмент некоммерческих организаций» (PDF). Получено 2016-10-29.
  2. ^ а б Леон Э. Хэй (1980). Бухгалтерский учет для государственных и некоммерческих организаций, шестое издание, стр. 5. Ричард Д. Ирвин, Инк., Хомвуд, Иллинойс. ISBN  0-256-02329-8
  3. ^ МСФО для инвестиционных фондов ООО «Делойт Девелопмент» (2008 г.). См. «Проблемы и возможности для инвестиционных фондов» на стр. 3. Проверено 17 мая 2010 г.
  4. ^ Учет хедж-фондов. Фонды зеленых трейдеров. Проверено 17 мая 2010 г.
  5. ^ «Прибыль против некоммерческих организаций» (PDF). Информация о кампусе UCSB и руководство по процедурам: учет фондов. Калифорнийский университет в Санта-Барбаре. 2004. с. IX. Архивировано из оригинал (PDF) на 2010-12-14. Получено 2011-03-28.
  6. ^ Hay, p. 4-5, 9.
  7. ^ а б c d е Йонас Эльмерраджи (1 июня 2007 г.). «Investopedia: Взломать кодекс бухгалтерского учета для некоммерческих организаций». Forbes.com. Получено 2010-03-19.
  8. ^ а б c ACCA (Октябрь 2015 г.). «Сопроводительное руководство для некоммерческих организаций к Международному стандарту финансовой отчетности для малых и средних предприятий (МСФО для МСБ)» (PDF). Получено 2016-10-29.
  9. ^ «Новый стандарт FASB направлен на улучшение финансовой отчетности некоммерческих организаций». AICPA.org. AICPA. Получено 9 марта 2018.
  10. ^ а б c d «Годовой отчет и финансовая отчетность Oxfam за 2014/15 год». oxfam.org.uk. 31 марта 2015 г.. Получено 2016-10-29.
  11. ^ а б Hay, p. 609-610
  12. ^ Hay, p. 622
  13. ^ Тисиак, Кен (18 августа 2016 г.). «FASB изменяет правила бухгалтерского учета для некоммерческих организаций». Бухгалтерский журнал. Получено 9 марта 2018.
  14. ^ «Что такое фондовый учет». Aplos.com. Аплос. Получено 9 марта 2018.
  15. ^ Маккеймбридж, Рут (13 сентября 2016 г.). «Что новые стандарты бухгалтерского учета FASB будут значить для вашей некоммерческой организации». Некоммерческий ежеквартально. Получено 9 марта 2018.
  16. ^ Hay, p. 622, 642
  17. ^ Hay, p. 648-649
  18. ^ а б «Вся государственная отчетность за 2013-14 гг.». Казначейство Ее Величества. Получено 15 мая 2016.
  19. ^ Консолидированная финансовая отчетность, п. 5 Американский Национальный Красный Крест, 30 июня 2010 г. Проверено 21 марта 2011 г.
  20. ^ Hay, p. 622-625
  21. ^ «Возврат организации, освобожденной от налога на прибыль» (PDF). IRS.gov. Служба внутренних доходов. Получено 9 марта 2018.
  22. ^ Часть 5 Закона о правительстве Уэльса: Финансы, Исследовательская служба Национальной ассамблеи Уэльса, сентябрь 2006 г.
  23. ^ "Закон 1973 года о государственных торговых фондах". законодательство.gov.uk. Правительство Великобритании. Получено 2016-10-29.
  24. ^ "Закон 1974 года о фонде непредвиденных расходов". База данных статутного права Великобритании. Управление информации государственного сектора. Получено 11 мая 2010.
  25. ^ а б Hay, p. 6
  26. ^ «Обзор финансовой отчетности, Часть III: Государственные фонды» Совет по стандартам государственного учета (ноябрь 2007 г.). Проверено 17 марта 2010.
  27. ^ Основные средства иногда называют основные средства, более широкий срок, чем основные средства.
  28. ^ Эрл Уилсон, Жаклин Рек, Сьюзан Каттелас (2006). Бухгалтерский учет для государственных и некоммерческих организаций, 14-е издание. п. 163. McGraw-Hill. ISBN  0-07-310095-1.
  29. ^ Hay, p. 164–165
  30. ^ Положение 34 Совета по государственным стандартам бухгалтерского учета, п. 65
  31. ^ Hay, p. 232
  32. ^ а б Годовой финансовый отчет штата Мэриленд за 2009 финансовый год См. «Финансовая отчетность фонда» с. 12-13
  33. ^ Hay, p. 247
  34. ^ Hay, p. 286
  35. ^ Hay, p. 291
  36. ^ Hay, p. 7
  37. ^ Годовой финансовый отчет штата Мэриленд за 2009 финансовый год См. «Государственная финансовая отчетность» с. 11.
  38. ^ Hay, p. 10
  39. ^ а б c Hay, p. 8
  40. ^ а б c Годовой финансовый отчет штата Мэриленд за 2009 финансовый год См. «Основы бухгалтерского учета» с. 48.
  41. ^ Hay, p. 225-226
  42. ^ Аккаунты и отчеты. Канзасский административный департамент (28 октября 1998 г.). См. «Собственные фонды». Проверено 19 марта 2010 г.
  43. ^ Hay, p. 292
  44. ^ «Почему государственный бухгалтерский учет и финансовая отчетность - и должны быть разными». Государственный совет по стандартам бухгалтерского учета, официальный пресс-релиз. 16 марта 2006 г.. Получено 2011-03-21.
  45. ^ Джеральд Р. Клатт. «Что такое всеобъемлющий годовой финансовый отчет (CAFR)?». Исследование прав собственности. Получено 2011-03-21.
  46. ^ Циркуляр OMB A-11, раздел 20 - «Термины и концепции» См. «Обзор типов фондов» с. 36. Управление бюджета (2009 г.).
  47. ^ Hay, p. 476-477
  48. ^ а б c Циркуляр OMB A-11, раздел 20 - «Термины и концепции» См. «Характеристики типов фондов» с. 37-38. Управление бюджета (2009 г.).
  49. ^ Циркуляр OMB A-11, раздел 20 - «Термины и концепции» См. «Оборотный фонд» с. 8. Управление бюджета (2009 г.).
  50. ^ Циркуляр OMB A-11, раздел 20 - «Термины и концепции» См. «Федеральные фонды» с. 39. Управление бюджета (2009 г.).
  51. ^ а б Циркуляр OMB A-11, раздел 20 - «Термины и концепции» См. «Целевые фонды» на стр. 39-40. Управление бюджета (2009 г.).
  52. ^ Циркуляр OMB A-11, раздел 20 - «Термины и концепции» См. «Внести средства» на стр. 40. Управление бюджета (2009 г.).
  53. ^ а б «Понимание сходства и различий между накопленным и денежным дефицитом» Счетная палата правительства США (1 декабря 2006 г.). Проверено 26 марта 2010 г.
  54. ^ Финансовая отчетность правительства США за годы, закончившиеся 30 сентября 2009 и 2008 гг. Счетная палата правительства США. См. «Отчет о чистой стоимости» с. 39. Проверено 26 марта 2010 г.
  55. ^ В большинстве юрисдикций бюджет - это юридический документ, разрешающий правительству брать на себя долги, собирать налоги и тратить деньги. Hay, p. 20.
  56. ^ а б Во вступительных проводках финансового года расчетные доходы записываются с кредитом на баланс фонда, а ассигнования - по дебету. Hay, p. 44.
  57. ^ Детали вспомогательной бухгалтерской книги используются для обеспечения надлежащего уровня бюджетного контроля над государственными расходами. Hay p. 43.
  58. ^ Hay, p. 687
  59. ^ При получении товаров или услуг подлежащая оплате сумма дебетуется на счет расходов и зачисляется на счет пассивов (к оплате). Hay, p. 63. Сделки с заказами на поставку включают обременение бухгалтерский учет, требующий более сложной транзакции, чем приведенный здесь упрощенный пример.
  60. ^ а б Заключительные записи для государственных средств аналогичны проводкам для коммерческих предприятий. Итоги записаны в доходы и ассигнования сторнируются дебетом, а Расходы и предполагаемые доходы заменяются кредитами. Разница применяется к остаток средств как кредит (профицит) или дебет (дефицит). Hay, p. 76-77.
  61. ^ Hay, p. 20-21.

внешняя ссылка