Соответствующий процент проживания - Qualified residence interest

Эта статья является частью серия на
Налогообложение в США
Федеральное налогообложение Альтернативный минимальный налог Налог на прирост капитала Налог с корпораций Налог на наследство Акцизный налог Налог на дарение Налог на передачу без генерации Подоходный налог Налог с заработной платы Служба внутренних доходов (IRS) Кодекс внутренних доходов (IRC) Налоговые формы IRS Доход по штатам История Конституционная власть Статус налогоплательщика Суд Протест Уклонение Сопротивление
Государственное и местное налогообложение Государственный подоходный налог Налог на имущество Налог с продаж Налог на использование Налог на стоимость земли Уровни государственного налога
Федеральная налоговая реформа Налог на автоматическую платежную операцию 9–9–9 Конкурентоспособный налоговый план Эффективное налогообложение доходов FairTax Фиксированный налог Холл – Рабушка фиксированный налог Комиссия Кемпа Закон о выборе налогоплательщика Налог США Налог на добавленную стоимость Налог на пересечение границы
Портал США

Соответствующий процент проживания является наиболее значительным исключением из ограничений, налагаемых § 163 (h) Кодекс внутренних доходов.^[1]

Вычет процентов в целом

Раздел 163 IRC разрешает вычеты за интерес выплачены или начислены в течение налогового года.^[2] Тем не менее Закон о налоговой реформе 1986 года серьезно ограничили объем этого вычета процентов. Фактически, Закон о налоговой реформе изменил § 163 с общего правила вычета на правило невычета с шестью отдельными исключениями.^[3] Эти исключения, перечисленные в § 163 (h) (2), включают исключения для активных бизнес-процентов, налогооблагаемых инвестиционных процентов, пассивных бизнес-процентов, процентов по налогу на наследство и процентов по образовательной ссуде вместе с квалифицированными процентами на проживание.^[4]

Механика

Механизм вычета квалифицированного процента на проживание описан в § 163 (h) (3) IRC. Чтобы воспользоваться вычетом, налогоплательщик должен уплатить или накопить проценты в течение налогового года из одного из двух из следующих источников.^[5] Проценты должны относиться либо на 1) задолженность по приобретению, либо на 2) задолженность по собственному капиталу в отношении любого квалифицированного места жительства налогоплательщика.^[6] Задолженность по приобретению определяется как задолженность, которая возникает при приобретении, строительстве или существенном улучшении любого квалифицированного жилья и обеспечивается таким жилищем.^[7] Задолженность по собственному капиталу определяется как любая задолженность, обеспеченная квалифицированным жильем в той степени, в которой совокупная сумма не превышает 1) справедливую рыночную стоимость этого квалифицированного жилого дома за вычетом 2) суммы задолженности по приобретению в отношении этого жилого дома.^[8]

Ограничения

Совокупные суммы, учитываемые как задолженность по приобретению за любой период, не могут превышать 1 000 000 долларов США.^[9] Сумма долга по собственному капиталу не может превышать 100 000 долларов.^[10] Квалифицированный процент на проживание также подлежит ограничениям, налагаемым § 263 (g) - определенные проценты в случае трансляций, § 264 (a) (2) и (4) - проценты, выплачиваемые в связи с определенным страхованием, § 265 (a). (2) - проценты, связанные с доходом, не облагаемым налогом, § 266 - начисления, § 267 (a) (2) - проценты по операциям между связанными налогоплательщиками, § 465 - вычеты, ограниченные суммой риска, § 1277 - отсрочка вычета процентов, относящаяся к накопленной рыночной дисконте, и § 1282 - отсрочка вычета процентов, относящаяся к накопленной дисконте.^[11]

Рекомендации