Налогообложение незаконных доходов в США - Википедия - Taxation of illegal income in the United States

Эта статья является частью серия на
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Флаг США.svg Портал США

Налогообложение нелегального дохода в США вытекает из положений Кодекс внутренних доходов (IRC), принятый Конгрессом США частично с целью налогообложения чистый доход.[1] Таким образом, человек налогооблагаемый доход как правило, подлежат тому же Федеральный подоходный налог правил, независимо от того, был ли доход получен законным или незаконным путем.

Известные случаи

Аль Капоне был успешно привлечен к ответственности за уклонение от уплаты налогов. Дополнительно советский шпион Олдрич Эймс, который заработал более 2 миллионов долларов за свои шпионаж Также было предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов, поскольку в его налоговых декларациях не было указано ни одной советской суммы. Эймс попытался отклонить обвинение в уклонении от уплаты налогов на том основании, что его прибыль от шпионажа была незаконной, но обвинения остались.

5-я поправка

В Верховный суд США постановил, что требование к лицу декларировать доход в федеральной налоговой декларации не нарушает право хранить молчание,[2] хотя льгота может применяться, чтобы позволить лицу воздерживаться от раскрытия источника дохода.[3]

Доход

В Джеймс против Соединенных Штатов (1961 г.),[4] Верховный суд постановил, что растратчик должен включить свою незаконно полученную прибыль в свой «валовой доход» для целей федерального подоходного налога. Приняв это решение, Суд обратился к основополагающему делу, в котором излагалось определение валового дохода в налоговом кодексе: Комиссар по внутренним доходам против Glenshaw Glass Co.,[5] в котором Верховный суд постановил, что налогоплательщик имеет валовой доход, когда он имеет «очевидное богатство, над которым налогоплательщики имеют полную власть».[6] В то время, когда растратчик приобрел средства, у него не было согласованного обязательства по выплате или каких-либо ограничений в отношении его распоряжения средствами.[7] Если бы он получил средства на законных основаниях при тех же обстоятельствах, не было бы никаких вопросов относительно того, должен ли он иметь валовой доход. Следовательно, в соответствии с налоговым кодексом у растратчика был валовой доход, даже несмотря на то, что применение другого свода законов позже вынудило бы его вернуть деньги.

Самостоятельные расходы при незаконной деятельности - общее правило

В то время как растратчики, воры и т.п. вынуждены сообщать о своих незаконно полученных доходах в качестве дохода для целей налогообложения, они также могут удерживать расходы, связанные с преступной деятельностью. Например, в Комиссар против Телье, налогоплательщик признан виновным в ведении хозяйственной деятельности с нарушением Закон о ценных бумагах 1933 года.[8] Впоследствии налогоплательщик попытался вычесть из своего валового дохода судебные издержки, которые он потратил, защищая себя.[8] Верховный суд США постановил, что налогоплательщику разрешено вычитать судебные издержки из своего валового дохода, поскольку они соответствуют требованиям §162 (а),[9] который позволяет налогоплательщику вычесть все «обычные и необходимые расходы, уплаченные или понесенные в течение налогового года при ведении торговли или бизнеса».[10] Суд обосновал (и Налоговая служба не оспаривала этот пункт), что для человека, занимающегося бизнесом, было обычным и необходимым ожидать, что в этом бизнесе будут взиматься судебные издержки, хотя такие вещи могут происходить только один раз в жизни. .[9] Таким образом, налогоплательщик в Телье ему разрешили вычесть гонорары за юридические услуги из своего валового дохода, даже если он понес гонорары из-за своего преступления. Верховный суд США в Телье подтвердил, что целью налогового кодекса является налогообложение чистой прибыли, а не наказание за противоправное поведение.[11] Суд предположил, что в противном случае Конгресс изменит налоговый кодекс, включив в него особые налоговые правила за незаконное поведение.[12]

Расходы, не подлежащие вычету

Вычеты, связанные с противоправным поведением, могут быть запрещены, если их разрешение резко подорвет национальную или государственную политику, запрещающую такое поведение.[13]

Конгресс может ввести особые положения, запрещающие удержания в связи с незаконной деятельностью или другими нарушениями закона. Не допускается вычет штрафов или аналогичных штрафов, уплаченных государству за нарушение какого-либо закона.[14]

Раздел 280E Налогового кодекса прямо запрещает вычет или кредит на любые расходы в бизнесе, состоящем из незаконного оборота наркотиков, «запрещенного федеральным законом или законодательством любого штата, в котором осуществляется такая торговля или бизнес».[15]

Аналогичным образом, коммерческий вычет не допускается «для любого платежа, сделанного, прямо или косвенно, должностному лицу или служащему любого правительства [...], если платеж представляет собой незаконную взятку или откат или, если платеж совершается должностному лицу или служащему правительства иностранного государства, платеж является незаконным в соответствии с Законом о борьбе с коррупцией за рубежом 1977 года ".[16] Точно так же отказано в налоговых вычетах и ​​кредитах, где за незаконные взятки, незаконные откаты или другие незаконные платежи в соответствии с каким-либо федеральным законом или в соответствии с законодательством штата, если такой закон штата в целом соблюдается, если закон «подвергает плательщика уголовному наказанию или лишению лицензии или привилегии заниматься торговлей или бизнесом».[17] Никакие вычеты не допускаются за откаты, скидки или взятки, сделанные теми, кто предоставляет товары или услуги, оплата которых может производиться в соответствии с Законом о социальном обеспечении.[18]

Медицинская марихуана: лечение отчислений на расходы в бизнесе, легализованное в соответствии с законами штата

Недавно[когда? ], положения раздела 280E Налогового кодекса применяются Служба внутренних доходов (IRS) компаниям, работающим в медицинская марихуана промышленность.[19] Раздел 280E предусматривает:

Никакие вычеты или кредиты не допускаются в отношении любой суммы, уплаченной или понесенной в течение налогового года при ведении какой-либо торговли или бизнеса, если такая торговля или бизнес (или деятельность, которая включает такую ​​торговлю или бизнес) состоит из незаконного оборота контролируемых веществ (в значении приложений I и II Закона о контролируемых веществах), что запрещено федеральным законом или законом любого штата, в котором осуществляется такая торговля или бизнес.[20]

Лицо, имеющее доход от продажи вещества, включенного в Список I, может получить налоговый вычет за стоимость проданных товаров но никаких других налоговых вычетов.[19][21] В отличие от другой коммерческой деятельности, налоговые вычеты не допускаются на обычные и необходимые коммерческие расходы, такие как аренда, коммунальные услуги и реклама.[22]

Хотя В 28 штатах и ​​округе Колумбия действуют законы о медицинской марихуане (с восемь из этих штатов и округ Колумбия теперь разрешая употребление марихуаны без рекомендации врача), IRS применяет раздел 280E для отказа от бизнес-вычетов. Компании, работающие на законных основаниях в соответствии с законодательством штата, утверждают, что раздел 280E не должен применяться, поскольку Конгресс не намеревался применять закон к предприятиям, которые являются законными в соответствии с законодательством штата. IRS утверждает, что Конгресс намеревался применить это положение к любому «незаконному обороту» контролируемого вещества, как это определено в федеральном законе (как указано в тексте закона). Таким образом, раздел 280E находится в центре конфликта между федеральными законами и законами штата в отношении медицинской марихуаны.[23][24]

Так обстоит дело, даже когда марихуана является медицинской марихуаной, рекомендованной врачом в соответствии с требованиями здоровья пользователя, как объяснил Налоговый суд США в Калифорнийцы помогают облегчить мед. Problems, Inc. против комиссара («ЧЕМПИОН»).[25]

Рекомендации

  1. ^ Комиссар против Телье, 383 НАС. 687, 691, 86 С. Ct. 1118, 66-1 U.S. Tax Cas. (CCH ) ¶ 9319 (1966) (далее Телье).
  2. ^ Соединенные Штаты против Салливана, 274 НАС. 259 (1927).
  3. ^ Гарнер против США, 424 НАС. 648 (1976).
  4. ^ Джеймс против Соединенных Штатов, 366 НАС. 213 (1961), отменяющий Комиссар против Уилкокса, 327 НАС. 404 (1946).
  5. ^ Комиссар против Glenshaw Glass Co., 348 НАС. 426 (1955).
  6. ^ Джеймс, 366 U.S. at 219 (цитата Комиссар против Гленшоу Гласс, 348 США по адресу 431).
  7. ^ Джеймс, 366 США по адресу 219.
  8. ^ а б Телье, 383 США по адресу 688.
  9. ^ а б Телье, 383 США по адресу 690.
  10. ^ Видеть 26 U.S.C.  § 162 (а).
  11. ^ Телье, 383 США по адресу 691.
  12. ^ Телье, 383 США по адресу 692.
  13. ^ Телье, 383 США по адресу 694.
  14. ^ Видеть 26 U.S.C.  § 162 (f).
  15. ^ Видеть 26 U.S.C.  § 280E.
  16. ^ Видеть 26 U.S.C.  § 162 (c) (1).
  17. ^ Видеть 26 U.S.C.  § 162 (c) (2).
  18. ^ Видеть 26 U.S.C.  § 162 (c) (3).
  19. ^ а б Уильямс, Шон (20 ноября 2018 г.). "IRS видит зеленый цвет в копейках марихуаны ". Пестрый дурак.
  20. ^ "Налоговый кодекс 280E ". через Институт правовой информации. Юридический факультет Корнельского университета. Проверено 22 марта 2019 года.
  21. ^ Нитти, Тони (14 июня 2018 г.). "Налоговый суд снова отказывает в вычетах государственному предприятию по производству марихуаны ". Forbes.
  22. ^ Рассел младший, Ричард Л.; Рассел, Ричард Л. (октябрь 2017 г.). "Раздел 162 IRC и вычитаемые бизнес-расходы для диспансеров марихуаны ". Журнал CPA.
  23. ^ См., Например, Джон Инголд, «IRS открывает аудит в Денверском диспансере медицинской марихуаны», 26 апреля 2011 г. Denver Post, в [1].
  24. ^ См., Как правило, Ариэль Ширер, «IRS нацелен на бизнес, связанный с медицинской марихуаной, в продолжающейся войне правительства с марихуаной», 29 мая 2013 г. Huffington Post, в [2], и Стив Харгривз, «Торговцы марихуаной попадают под налогообложение», 25 февраля 2013 г., CNN News, на [3].
  25. ^ 128 T.C. 173, 128 T.C. № 14, дело № 20795-05, декабрь 56 935 (2007); см. Джозеф П. Уилсон, «Налогообложение диспансеров медицинской марихуаны - часть первая из трех статей», Калифорнийский журнал налоговых споров, 2 квартал, 2014 г. Ред. [4].