Налог на наследство в Соединенном Королевстве - Inheritance Tax in the United Kingdom

Налогообложение в Соединенном Королевстве
Королевский герб Соединенного Королевства (правительство Ее Величества) .svg
Правительственные департаменты Великобритании
Правительство Великобритании
Правительство Шотландии
Правительство Уэльса
Местное правительство

в объединенное Королевство, Налог на наследство это налог на передачу. Он был введен с 18 марта 1986 г., заменив Налог на перевод капитала.

История

Основная статья: История налогов на наследство в Соединенном Королевстве

До введения Имущественный долг согласно Закону о финансах 1894 г. существовала сложная система различных налогов, относящихся к наследование имущества, относящегося к недвижимость (земля) или личность (другое личное имущество):

  1. С 1694 года завещательный долг, введенный как гербовый сбор по завещаниям, внесенным в завещание в 1694 г., обращаясь к личности.
  2. С 1780 года Legacy Duty, налог на наследство, оплачиваемый получателем личных данных, увеличивался в соответствии с кровное родство
  3. С 1853 года пошлина за наследование, введенная Законом о наследовании 1853 года, применяемая к недвижимости. расчеты, вступающие в силу после смерти учредителя
  4. С 1881 года сбор за учетную запись применяется как обязанность по предотвращению уклонения от пожизненных подарков, сделанных во избежание уплаты Legacy Duty.
  5. С 1885 года корпоративный сбор применялся к годовой стоимости определенной собственности, принадлежащей корпоративным и некорпоративным организациям, которые в противном случае избежали бы любой из вышеперечисленных обязанностей.[1]
  6. С 1889 года (срок действия истекает в 1896 году), налог на наследство, являющийся дополнительным гербовым сбором на поместья и наследования на сумму более 10 000 фунтов стерлингов.[2]

В 1894 году налог на наследство заменил сбор на наследство, сбор за счет, некоторые дополнительные обязанности по наследству и временный сбор за наследство.[3]

Унаследованная обязанность и обязанность наследования были позже отменены Закон о финансах 1949 года, с последующей отменой корпоративных пошлин Закон о финансах 1959 года. Трехлетний период для подарков, сделанных перед смертью, был продлен до пяти лет. Закон о финансах 1946 года, а затем до семи лет Закон о финансах 1969 года.

Пошлины на наследство стали более прогрессивными по шкале, достигнув в конечном итоге пика в 1969 году, когда наивысшая предельная ставка была установлена ​​на уровне 85% от сумм, превышающих 750 000 фунтов стерлингов, при условии, что общая пошлина не превышала 80% от стоимости всего имущества.[4]

Имущественный сбор был отменен с принятием закона Закон о финансах 1975 года, в результате которого был создан налог на передачу капитала со следующими характеристиками:

  • Он фиксировал все переводы ценностей, не совершенные длина рук основание, по которому стоимость имущества передающей стороны после отчуждения была меньше, чем до.[5]
  • Стоимость обычно определялась как «цена, которую можно было бы разумно ожидать от собственности на открытом рынке в то время; но не предполагается, что эта цена будет снижена на том основании, что все имущество должно быть размещено на рынке по цене в одно и то же время ".[6]
  • Переводы (превышающие установленные лимиты или не исключенные иным образом), сделанные в течение жизни человека, накапливались с налогом, начисленным по скользящей шкале на общую сумму.[7]
  • Все переводы, осуществленные на момент смерти или в течение трех лет до этого, облагались налогом по отдельной, более высокой скользящей шкале.[8]
  • Если передающая сторона проживала в Соединенном Королевстве, налог облагался налогом со всего объекта собственности; в противном случае плата взимается только с собственности, расположенной в Великобритании.[9]

Объем CTT был сокращен во время Годы Тэтчер, причем большинство пожизненных подарков удалено Закон о финансах 1986 года. Налог был переименован в налог на наследство.

Структура IHT

Пороговые значения налога на наследство и сторона, ответственная за каждое увеличение. Обратите внимание на корреляцию со средней ценой на дом (серый).

Наследие после смерти

Для целей IHT имущество человека включает:[10]

  1. Совокупность всего имущества, кроме исключенного имущества и определенных интересов во владении, на которое он имеет бенефициарное право;
  2. Право на получение выгоды включает в себя общее право распоряжаться любой собственностью или взимать с нее деньги;
  3. За исключением случаев, когда предусмотрено иное, должны быть приняты во внимание обязательства лица, но они не включают обязательства по любому другому налогу, который может возникнуть при передаче, и ответственность, понесенная передающей стороной, должна приниматься во внимание только в той степени, в которой это было понесено за вознаграждение в деньгах или в денежном эквиваленте.

Исключенное имущество включает:[11]

  1. Имущество, находящееся за пределами Соединенного Королевства, если лицо, имеющее бенефициарное право, является физическим лицом, проживающим за пределами Соединенного Королевства;
  2. Награды и награды, присуждаемые за доблесть или доблестное поведение, которые никогда не были предметом распоряжения деньгами или денежным вознаграждением; и
  3. Определенные указанные ценные бумаги.

Также даровано облегчение,[12] когда стоимость недвижимости снижается в отношении определенной коммерческой собственности, сельскохозяйственной собственности, лесных массивов, определенных передач, осуществленных в течение трех лет после смерти по уменьшенной стоимости, и некоторых других случаев.

Платные переводы до смерти

Вычеты будут производиться из имущества нулевой диапазон ставок в отношении переводов ценностей, совершенных сверх установленных лимитов,[13] кроме «потенциально освобожденных переводов», совершенных более чем за семь лет до смерти лица, передающего право. Переводы стоимости, сделанные в определенных пределах, известны как «освобожденные переводы».[14]

Передача стоимости также будет включать подарки, возникающие в результате продажи актива по цене ниже, чем он мог бы быть продан на открытом рынке, как при продаже от родителя ребенку.[15] Подарки также могут возникать там, где:[16]

  • аренда предоставляется по цене ниже полной рыночной арендной платы, акции частной компании реорганизованы, права на такие акции изменены, или существует соглашение действовать в качестве гаранта по чьим-либо долгам
  • переводы стоимости в убытки донору были произведены в определенные трасты
  • взносы были уплачены по полису страхования жизни в пользу другого лица
  • умерший утратил право на получение выгоды от траста или урегулирования

Если стоимость таких переводов исчерпывает сумму, доступную для диапазона нулевой ставки, IHT оценивается на основе избыточной суммы, обязательство по выплате которой несут получатели таких переводов.[13]

Типы имений, освобожденных от IHT

В случае смерти, наступившей 1 сентября 2006 г. или после этой даты, следующие лица фактически освобождаются от ответственности за IHT:

Типы исключенных объектов недвижимости для целей налога на наследство[17]
ТипКвалификационные условия
Малоценные имения
  • умерший умер проживал в Соединенном Королевстве (UK)
  • общая стоимость имущества не превышает нулевую ставку налога на наследство
  • если наследство включает какие-либо активы в доверительном управлении, они находятся в едином трасте, и общая стоимость не превышает 150 000 фунтов стерлингов.
  • если недвижимость включает иностранные активы, их общая стоимость не превышает 100 000 фунтов стерлингов.
  • если есть какие-либо указанные переводы, их платная стоимость не превышает 150 000 фунтов стерлингов
  • умерший не сделал подарок с оговоркой о выгоде
  • подарки из дохода на общую сумму более 3000 фунтов стерлингов в любой год должны быть показаны полностью
  • в случае смерти человека не возникает никаких обвинений в соответствии с положениями, касающимися альтернативно обеспеченных пенсий

В отношении требований о передаче неиспользованного диапазона нулевой ставки из имущества умершего супруга или гражданского партнера применяются следующие дополнительные условия:

  • полный диапазон нулевых ставок должен быть доступен для перехода от более ранней смерти, чтобы диапазон нулевых ставок умершего был увеличен на 100%
  • есть только один умерший супруг или гражданский партнер
  • сделана соответствующая заявка на передачу неиспользованного диапазона нулевой скорости
Освобожденные поместья

Если валовая стоимость имущества не превышает 1 миллиона фунтов стерлингов и нет налога к уплате, потому что применяются одно или оба условия, относящиеся к передаче супругу или гражданскому партнеру, или абсолютные подарки одной или нескольким благотворительным организациям, и нет других исключений или облегчение может быть принято во внимание.

Условия для этих имений следующие:

  • умерший и его супруга или гражданский партнер всегда проживали в Великобритании
  • общая стоимость имущества не превышает 1 миллион фунтов стерлингов, а чистая подлежащая уплате стоимость имущества после вычета обязательств и только освобождения супруга или гражданского партнера и / или освобождения от благотворительности не превышает порогового значения налога на наследство
  • если имущество включает в себя какие-либо активы в доверительном управлении, они хранятся в едином трасте, и общая стоимость не превышает 150000 фунтов стерлингов (кроме случаев, когда оседлое имущество переходит к супругу или гражданскому партнеру или благотворительной организации, и в этом случае лимит отменяется )
  • если недвижимость включает иностранные активы, их общая стоимость не превышает 100 000 фунтов стерлингов.
  • если есть какие-либо указанные переводы, их платная стоимость не превышает 150000 фунтов стерлингов, и умерший не делал подарок с оговоркой о выгоде
  • подарки из дохода, превышающего 3000 фунтов стерлингов в любой год, должны быть показаны полностью
  • в случае смерти человека не возникает никаких обвинений в соответствии с положениями, касающимися альтернативно обеспеченных пенсий

В Шотландии освобождение от налогов для супругов и благотворительность должно рассчитываться на основании того, что любое право на получение законный к наследству будет предъявлен иск в полном объеме.

Иностранные представительства

Если валовая стоимость недвижимости в Великобритании не превышает 150 000 фунтов стерлингов.

Условия для этих имений следующие:

  • умерший умер проживая за пределами Великобритании
  • умерший никогда не проживал в Великобритании и не рассматривался как проживающий в Великобритании для целей налога на наследство
  • имущество умершего в Великобритании состояло только из наличных денег или перечисленных акций и ценных бумаг, переходящих по завещанию или завещанию, или по наследству
Исключение синего светаКогда военнослужащий или бывший военнослужащий умирает в результате травм или болезней, полученных во время активной службы, все его имущество освобождается от уплаты налогов. В Закон о финансах 2015 г. распространил это на людей, которые работают в чрезвычайных ситуациях. Сюда входят работники по уходу, которые умирают в результате COVID-19, в том числе люди, которые потеряют свою жизнь в любой момент в будущем, если будет доказана четкая связь с коронавирусом.[18]

Ставка налога

Налог рассчитывается в размере 40% от чистой стоимости недвижимости после применения нулевой диапазон ставок.[19] Применимый диапазон нулевой ставки будет зависеть от даты смерти: если эта дата выпадает в любое время с 6 августа по 5 апреля в данном налоговом году, будет применяться диапазон текущего года; но если дата наступает после 5 апреля, но до 6 августа, а заявка на грант подана до 6 августа, будет применяться диапазон за предыдущий год.[20]

В случае смерти, наступившей после 5 апреля 2012 года, размер налога составляет 36%, если не менее 10% от указанной базовой суммы имущества было завещано в качестве благотворительных подарков.[21] Для целей расчета имущество поместья разделено на три компонента, каждый из которых проверяется на предмет достаточности благотворительных подарков для получения более низкой ставки:[22]

  • компонент выживаемости, включающий совместную или общую собственность, которая переходит в случае смерти по наследству или по особому назначению;
  • компонент оседлого имущества, состоящий из всего оседлого имущества, в котором умерший имел долю владения, на которое он имел бенефициарное право непосредственно перед смертью; и
  • общий компонент, состоящий из всего остального имущества в наследстве, за исключением имущества, полученного в результате подарков с оговорками.

Если применимые подарки соответствуют 10-процентному порогу для данного компонента, в определенных обстоятельствах после выборов ставка 36% применяется ко всему наследству.[23] Существует несколько вариантов, позволяющих имуществу достичь этого порога, например наличие завещания, в котором указываются соответствующие дары в процентах от активов, или правопреемники, выполняющие акт об изменении для достижения желаемого результата.[24]

Диапазон нулевой ставки

Осеннее заявление министра финансов от 9 октября 2007 г. [25] объявил, что с немедленным вступлением в силу налоговые льготы на наследство (часто называемые нулевой ставкой) должны передаваться между супружескими парами и между гражданские партнеры. Таким образом, в 2007/8 налоговом году супружеская пара фактически получит пособие в размере 600 000 фунтов стерлингов в счет налога на наследство, в то время как пособие на одного человека останется на уровне 300 000 фунтов стерлингов. Механизм этого увеличенного пособия заключается в том, что в случае смерти второго супруга диапазон нулевой ставки для второго супруга увеличивается на процент диапазона нулевой ставки, который не использовался при смерти первого супруга. .

Например, если в 2007/08 году первый умерший женатый супруг (или гражданский партнер) оставит 120 000 фунтов стерлингов своим детям, а остальную часть своего имущества супругу, тогда не будет взиматься налог на наследство и 180 000 фунтов стерлингов. или 60% диапазона нулевых ставок не будут использоваться. Позже, после второй смерти, диапазон нулевой ставки будет составлять 160% от пособия на одного человека, так что, если выживший супруг также умер в 2007/08 году, первые 480 000 фунтов стерлингов (160% от 300 000 фунтов стерлингов) из оставшихся в живых супругов. имущество будет освобождено от налога на наследство. Если оставшийся в живых супруг умрет в более поздний год, когда диапазон нулевой ставки достигнет 350 000 фунтов стерлингов, первые 560 000 фунтов стерлингов (160% от 350 000 фунтов стерлингов) будут освобождены от налогов.

Эта мера была также распространена на существующие вдовы, вдовцы и гражданские партнеры, потерявшие близких, 9 октября 2007 года. Если их покойный супруг или партнер не использовали все свои налоговые льготы на наследство на момент смерти супруга, то неиспользованный процент этого пособия теперь может быть добавлен к пособию одинокому лицу, когда выживший супруг или партнер умирает. Это применяется независимо от даты смерти первого супруга, но применяются особые правила, если оставшийся в живых супруг повторно вступает в брак.

В решении по безуспешной апелляции на решение 2006 г. Европейский суд по правам человека,[26] было сочтено, что вышесказанное не относится к братьям и сестрам, живущим вместе. Решающим фактором в таких случаях было определено наличие государственного предприятия, несущего с собой совокупность прав и обязательств договорного характера, а не продолжительность или поддерживающий характер отношений.[27]

До этого законодательного изменения наиболее распространенным средством обеспечения использования обоих диапазонов нулевой ставки называлось дискреционное доверительное управление с нулевым диапазоном (теперь более точно известное как NRB Relevant Property Trust *). В обоих завещаниях говорится, что тот, кто первым умрет, оставляет свою нулевую группу на усмотрение. доверять для семьи, а не для оставшегося в живых. Переживший все еще может получить выгоду от этих активов, если это необходимо, но они не являются частью его имущества.

Стоит отметить, что, поскольку Правительство стремится не извлекать выгоду из смерти тех, кто а) отдал свою жизнь на военной службе или б) умер в результате ранения, травмы или заболевания, связанного с этой военной службой, Имущество таких военнослужащих и женщин полностью освобождено от любого налога на наследство независимо от стоимости имущества, даже если оно составляет миллионы фунтов стерлингов при условии а) или б) ... и это освобождение может быть передано вдове или вдове военнослужащего или служанки. То, что они соответствуют критериям а) или б), может быть подтверждено заявлением в «Объединенный центр помощи пострадавшим и сострадания» Министерства обороны Великобритании (JCCC). Затем JCCC информирует HMRC об этом решении. Исключение не распространяется на бывших военнослужащих или военнослужащих, умерших по другим причинам, не связанным с их военной службой.

Дополнительная нулевая ставка в основном доме

В летнем бюджете 2015 года была намечена новая мера по снижению бремени IHT для некоторых поместий путем предоставления дополнительных не облагаемых налогом льгот в случаях, когда семейный дом переходит к прямым потомкам.[28] Эта мера, называемая диапазоном нулевой ставки резидента (RNRB), вступила в силу после принятия Закона о финансах (№ 2) 2015 года и предусматривала следующие запланированные суммы:[29]

  • 100 000 фунтов стерлингов за 2017-18 налоговый год
  • 125000 фунтов стерлингов за 2018-19 налоговый год
  • 150 000 фунтов стерлингов за 2019-20 налоговый год
  • 175 000 фунтов стерлингов на 2020-2021 налоговый год
  • в последующие налоговые годы сумма будет связана с повышением в сентябре – сентябре индекс потребительских цен

Закон о финансах 2016 года предоставил дополнительную помощь в тех случаях, когда вся или часть дополнительной полосы могла быть потеряна, когда человек перешел в менее ценный жилой дом или перестал владеть жилым помещением после 8 июля 2015 года (и до того, как человек умер) . Это обусловлено тем, что умерший оставил это меньшее по размеру жилище или активы эквивалентной стоимости прямым потомкам.[30] Они определены как прямые потомки, супруги или гражданские партнеры таких прямых потомков, или бывшие супруги или гражданские партнеры, которые не стали чьими-либо супругами или гражданскими партнерами.[31]

Введение RNRB означает, что супружеская пара, оставляющая место жительства прямым потомкам, в настоящее время может оставить до 900000 фунтов стерлингов без уплаты налогов между собой (2018/19 налоговый год), при этом эта не облагаемая налогом сумма вырастет до 1 миллиона фунтов стерлингов к апрелю 2020 года. .[32] Эта не облагаемая налогом надбавка уменьшается для имений стоимостью более 2 миллионов фунтов стерлингов.[32]

Подержанные активы

Начиная с 2005-06 налогового года,[33] то Закон о финансах 2004 г. представил ретроспективу подоходный налог режим, известный как налог на подержанные активы (POAT), который охватывает транзакции, не совершенные в длина рук, где человек либо:

  • распоряжается собственностью, или
  • вносит денежные средства другому лицу для приобретения собственности,

а затем впоследствии получает выгоду от его использования.[34]

Лицо, ответственное за POAT, может, пока оно еще живо, своевременно выбрать, чтобы такие транзакции рассматривались как подарки с оговорками (таким образом, с учетом IHT) в отношении таких транзакций, совершенных в данном налоговом году.[35][36]

Полемика

В 2002, Королева Елизавета Королева-мать оставила свое поместье (оценивается в 50 миллионов фунтов стерлингов) дочери Елизавете II, включая произведения искусства, драгоценности, антиквариат и своих чистокровных скаковых лошадей. Сделка, заключенная еще в 1993 году, гарантирует, что королева избежит налога на наследство в размере около 20 миллионов фунтов стерлингов на имущество ее матери.[37]

В 2016 г. опубликовал письма и заметную статью в Хранитель ведущим бухгалтером при поддержке Джереми Корбин критиковал освобождение от налогов многих крупнейших землевладельцев и большинства капитал -наделен. Они выступали за реформу налога на такое богатство и за прозрачность трастов, а именно:

  • Публикация годовой отчетности всех трастов (в настоящее время применимо к благотворительным трастам Великобритании)
  • Обязательный реестр трастов.
  • Расширение режима облагаемых налогом пожизненных трастов для охвата таких организаций, как фиксированные и зарубежные компании. дискреционные трасты и компании с активами в Великобритании.
  • Учет налогообложения наиболее ценных интересов назначенный или авансированный (оплачиваемый или частично оплачиваемый) трастом или другое лицо, переданное новым бенефициарам (предположительно, исключая обычные льготы, такие как супружеские, добросовестный бизнес, благотворительность или сельское хозяйство).

Эта критика последовала за смертью Джеральд Гросвенор, шестой герцог Вестминстерский, чьи значительные на момент смерти "интересы", выгода от которых его дети по усмотрению опекунов, возможно, получают, демонстрируют предполагаемую экономию на налогах. Неопубликованный размер поместья смерти покойного герцога сравнивается с оценкой семейных земельных владений c. 9 000 000 000 фунтов стерлингов. Критики утверждают, что налог на наследство больше влияет на уровень жизни средний класс и меньше на плутократы и супер богатый.[38][39] Если бы семейные активы облагались налогом, как если бы одно налогооблагаемое имущество, этот налог был бы равен налогам на наследство, уплаченным на национальном уровне за 2014–2015 годы.[40]

Поскольку c. Налог 2006 года в размере 20% должен уплачиваться на активы, поступающие в большинство несмертельных трастов Великобритании, в сочетании с периодическими сборами от 2% до 6%, которые должны взиматься с общей стоимости траста каждые 10 лет.[40] Это сделано для того, чтобы один раз в поколение воспроизвести 40-процентный заряд смерти (при условии, что нормальная продолжительность жизни составляет около семи десятилетий).[41]

Джордж Ходжсон, временный исполнительный директор Общество практиков доверительного управления и недвижимости, выступал против того, чтобы трасты оставались частными по трем причинам: многие бенефициары - дети или уязвимые взрослые; освобождение от налога на наследство и структуры противоналогового планирования помогают сохранить рабочие места; «Ужасно много трастов используется для ведения семейного бизнеса».[38]

Смотрите также

дальнейшее чтение

  • Сили, Энтони (1 ноября 1995 г.). «Налог на наследство (исследовательская работа 95-107)» (PDF). Библиотека Палаты общин.
  • Сили, Энтони (29 сентября 2015 г.). «Налог на наследство (Информационный документ 93)» (PDF). Библиотека Палаты общин.
  • HMRC (2015). «Руководство по заполнению налоговой учетной записи» (PDF). gov.uk.CS1 maint: ref = harv (связь)

Рекомендации

  1. ^ Закон о таможне и внутренних доходах 1885 г., Часть II
  2. ^ Закон о таможне и внутренних доходах 1885 г., Часть II
  3. ^ Закон о финансах 1894 г., s.1 и Первое расписание
  4. ^ Закон о финансах 1969 года, приложение 17, часть I
  5. ^ Закон о финансах 1975 г., с. 20 (2)
  6. ^ Закон о финансах 1975 г., с. 38
  7. ^ Закон о финансах 1975 г., с. 37, Второй стол
  8. ^ Закон о финансах 1975 г., с. 37, Первый стол
  9. ^ Закон о финансах 1975 г., с. 24 (2)
  10. ^ IHTA 1984, с. 5
  11. ^ IHTA 1984, с. 6
  12. ^ IHTA 1984, Часть V
  13. ^ а б HMRC 2015, п. 19.
  14. ^ IHTA 1984, сс. 2-4
  15. ^ HMRC 2015, п. 18.
  16. ^ HMRC 2015, стр. 20-21.
  17. ^ HMRC 2015, стр. 2-3.
  18. ^ «Передовые работники по уходу освобождены от налога на наследство». Взгляд на домашний уход. 22 мая 2020. Получено 1 июля 2020.
  19. ^ IHTA 1984, Приложение 1
  20. ^ HMRC 2015, п. 3.
  21. ^ IHTA 1984, Sch. 1, как добавлено FA 2012, Sch. 33
  22. ^ IHTA 1984, Sch. 1, п. 3
  23. ^ IHTA 1984, Sch. 1, п. 7
  24. ^ «Щедрость окупается: 36% IHT и наследие благотворительности». Шотландские вдовы. Июль 2012 г.
  25. ^ Предварительный бюджетный отчет за 2007 год и всеобъемлющий обзор расходов: 01
  26. ^ Бэрден и Бэрден против Соединенного Королевства [2006] ECHR 1064 (12 декабря 2006 г.)
  27. ^ Осборн, Хилари (29 апреля 2008 г.). «Сестры проиграли борьбу за налоговые права супружеских пар». хранитель., обсуждая Бэрден против Соединенного Королевства [2008] ECHR 357 (29 апреля 2008 г.)
  28. ^ «Налог на наследство: основной диапазон нулевых ставок резидентства и существующий диапазон нулевых ставок - GOV.UK». www.gov.uk. Получено 23 декабря 2016.
  29. ^ IHTA 1984, сс. 8D-8M в соответствии с Законом о финансах (№ 2) 2015 г., SS. 9-10
  30. ^ Закон о финансах 2016 г., Sch. 15
  31. ^ IHTA 1984, с. 8K
  32. ^ а б Хантер, Тереза ​​(24 февраля 2017 г.). "Как работает новая льгота по налогу на наследство?". Телеграф. ISSN  0307-1235. Получено 11 марта 2019.
  33. ^ FA 2004, с. 84
  34. ^ FA 2004, Sch. 15
  35. ^ FA 2004, Sch. 15, п. 21–23
  36. ^ HMRC 2015, п. 22.
  37. ^ "Заявление г-на Майора Коммонса о королевском налогообложении - 11 февраля 1993 г.".
  38. ^ а б «Налог на наследство: почему новый герцог Вестминстерский не будет платить миллиарды». Хранитель.
  39. ^ "Письма: Налог и смерть герцога Вестминстерского", Хранитель, 12 августа 2016
  40. ^ а б «Сколько налогов будет платить герцог Вестминстерский за свое поместье» Картер Солиситорс. Доступ 2017-09-10
  41. ^ "Мы потеряли доверие к трастам?" Газета, Арабелла Мерфи, солиситор, 19 октября 2016 г.

внешняя ссылка