Штраф за брак - Marriage penalty

Эта статья является частью серия на
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Флаг США.svg Портал США

В наказание за брак в Соединенные Штаты относится к более высоким налогам, взимаемым с некоторых супружеских пар, у которых оба партнера получают доход, который не требовался бы от двух идентичных одиноких людей с точно такими же доходами. Также есть брачный бонус это применимо и в других случаях. Здесь задействовано множество факторов, но в целом в нынешней системе США супружеские пары с одним доходом обычно выигрывают от регистрации в качестве супружеской пары (аналогично так называемой разделение доходов ), в то время как супружеские пары с двойным доходом часто подвергаются наказанию. Процент пострадавших пар менялся на протяжении многих лет в зависимости от изменений налоговых ставок.

Прогрессивные ставки налогообложения в сочетании с разделением доходов

ПРИМЕЧАНИЕ. Новый налоговый кодекс США, вступивший в силу в 2017 году, кодифицировал новые предельные налоговые ставки и скобки для тех, кто подает как холостые, так и состоящие в браке вместе, среди многих других изменений. Эти новые налоговые скобки существенно устранили большую часть «штрафа за брак», обсуждаемого ниже. В определенных ситуациях все еще существует некоторый штраф (например, вычеты по государственным и местным налогам (SALT) не удваиваются для тех, кто состоит в браке, подающих документы совместно, остается штраф в размере 2% от суммы от 600000 до 1000000 долларов, если есть несколько иждивенцев. дети и др.). Также может быть небольшой штраф или пособие в зависимости от того, имеют ли два человека одинаковый или существенно разный доход. Брачные бонусы могут достигать 21 процента дохода пары, а штрафы за брак могут достигать 12 процентов дохода пары. Всю эту статью необходимо обновить с учетом изменений, внесенных в новый налоговый кодекс, поскольку следующий пример, основанный на федеральных налоговых ставках США за 2013 год, больше не является точным.[1]

Налоговый кодекс США устанавливает разные уровни дохода для перехода от одного предельная ставка налога к другому, в зависимости от того, подаются ли документы как одинокий человек или как супружеская пара. Для более низких доходов переходные баллы для супружеских пар в два раза выше, чем для одиноких, что приносит пользу паре, вступающей в брак, если их доходы существенно различаются. Это эквивалентно «разделению дохода», означающему, что подлежащий уплате налог такой же, как если бы два человека использовали график для одиноких лиц, но каждый декларировал половину общего дохода. При более высоких доходах эта эквивалентность теряется, но все же есть преимущество, если эти два дохода достаточно разные.

Если доходы двух лиц одинаковы, то в нижней части налоговой таблицы нет разницы между подачей документов как одинокими и супружескими парами (без учета вычетов, см. Ниже). Но в верхней части налоговой таблицы есть штраф для супружеской пары с аналогичным доходом по сравнению с тем, что они платили бы в одиночку.

Например, на следующей диаграмме показаны ставки федерального налога США за 2013 год:

Предельная ставка налога[2][3][4]ОдинокийВдова, состоящая в браке, или вдова (эр)Подача документов в браке раздельноГлава семьи
10%$0 – $8,925$0 – $17,850$0 – $8,925$0 – $12,750
15%$8,926 – $36,250$17,851 – $72,500$8,926 – $36,250$12,751 – $48,600
25%$36,251 – $87,850$72,501 – $146,400$36,251 – $73,200$48,601 – $125,450
28%$87,851 – $183,250$146,401 – $223,050$73,201 – $111,525$125,451 – $203,150
33%$183,251 – $398,350$223,051 – $398,350$111,526 – $199,175$203,151 – $398,350
35%$398,351 – $400,000$398,351 – $450,000$199,176 – $225,000$398,351 – $425,000
39.6%$400,001+$450,001+$225,001+$425,001+

В соответствии с этими налоговыми ставками два одиноких человека, каждый из которых заработал 87 850 долларов, будут регистрироваться как «холостые», и каждый будет платить предельную налоговую ставку в размере 25%. Однако, если бы эти два человека были женаты, их совокупный доход был бы точно таким же, как и раньше (2 * 87 850 долларов США = 175 700 долларов США), но налоговые скобки «Совместная подача документов в браке» подтолкнули бы их к более высокой предельной ставке в 28%, что стоило бы им дополнительные 879 долларов в виде налогов.

В самом крайнем случае, два одиноких человека, каждый из которых зарабатывает по 400 000 долларов, будут платить предельную ставку налога в размере 35%; но если те же два человека подадут заявление как «женаты, подают совместно», то их совокупный доход будет точно таким же (2 * 400 000 долларов = 800 000 долларов), но 350 000 долларов из этого дохода будут облагаться налогом по более высокой ставке 39,6%, что приведет к браку. штраф в размере 32 119 долларов США в виде дополнительных налогов (16 100 долларов США только для группы 39,6% плюс остаток из-за более высокой фазы отказа от нижних групп). Используя формулы для дохода 2016 года, если оба человека имеют налогооблагаемый доход X, превышающий 415 050 долларов США, тогда поскольку одинокие люди будут платить 0,396X - 43830,05 долларов, тогда как, если бы они были женаты вместе, они заплатили бы 2 (0,396X) - 54333,70 долларов, поэтому они теряют 2 (43830,05 долларов) - 54333,70 долларов или 33326,40 долларов.[5]

В некоторых парах более крупный получатель может извлечь выгоду из регистрации как состоящей в браке, в то время как получатель с меньшим доходом может извлечь выгоду из того, что не состоит в браке. Например, рассмотрим двух одиноких людей: один с доходом в 100 000 долларов (и, следовательно, платит предельную ставку 28%), а другой - без дохода (и, следовательно, не платит подоходный налог). Будучи женатым и подавая документы совместно, получатель 100 000 долларов снижает свой уровень до 25%, получая «брачный бонус» за чистую экономию на налогах в размере 364 долларов, в то время как не получающий доход переходит с 10% до 25%. первые доллары, заработанные при поступлении на работу.

Это можно показать[6][7] что для налоговой системы математически невозможно иметь все (а) предельные налоговые ставки, которые увеличиваются с доходом, (б) совместную подачу с (полным) разделением дохода для супружеских пар, и (в) комбинированные налоговые счета, которые (полностью ) не зависит от семейного положения двух людей. Модели частичного разделения дохода позволяют передавать между супругами только часть дохода, чтобы сбалансировать такие критерии.

Отчисления

Налоговый кодекс США позволяет налогоплательщикам требовать удержания (например, благотворительных взносов, процентов по ипотечным кредитам или уплаты государственных налогов) с их дохода. Налогоплательщики могут выбрать автоматический стандартный вычет или же можете выбрать перечислить свои вычеты. Два одиноких человека, подающие отдельные декларации, могут выбрать политику вычета, которая приносит им больше пользы, но супружеская пара, подающая единую декларацию, будет вынуждена использовать один и тот же метод. Например, если у одного человека нет значительных вычетов, он может использовать стандартный вычет (6 100 долларов по состоянию на 2013 год). Другому человеку, у которого есть, например, 10 000 долларов в виде благотворительных взносов, было бы лучше перечислить свои вычеты, поскольку стандартный вычет составляет 6 100 долларов (единовременный, 2013 налоговый год).

Если этим двум людям разрешено подавать отдельные налоговые декларации, то каждый может претендовать на политику вычетов, которая приносит им наибольшую пользу, и их общий совокупный вычет составит 16 100 долларов (6 100 долларов + 10 000 долларов). Однако, если эти два человека объединены в одной налоговой декларации «Женаты, подают совместно», то они будут вынуждены выбрать либо перечисление своих вычетов (10 000 долларов вместе), либо использование стандартного вычета (6 100 долларов на человека или 12 200 долларов вместе). В любом случае супружеская пара будет получать меньше вычетов, чем два идентичных одиноких человека с точно таким же доходом.

С другой стороны, заключение брака может привести к снижению налогов. Если один человек зарабатывает в два раза больше стандартный вычет и личное освобождение (таким образом, он зарабатывает около 20000 долларов в год), а другой ничего не зарабатывает, наемный работник будет платить около 5% от своего общего дохода в виде налога на одного человека, но у пары их налогооблагаемый доход будет нулевым, поэтому они не будут платить налоги.

Бремя социального обеспечения / Medicare и субсидии для единственных кормильцев и неработающих родителей

В связи с другими проблемами налогообложения в Соединенных Штатах, одна проблема заключается в том, что эти браки субсидируют пары родителей с одним работающим и одним неработающим в рамках пособий по социальному обеспечению и медицинской помощи.[8] Например, в социальная защита и Medicare, пары с двумя работниками платят налоги, которые создают излишки или, по крайней мере, оплачивают их собственные пособия (и получают уменьшенные льготы, такие как уменьшенное пособие по случаю потери кормильца), в то время как пары с одним кормильцем платят недостаточные налоги, которые создают дефицит и получают дополнительное нефинансируемое пособие 50% или более в системе социального обеспечения (т. е. всего 150% или более) и 100% или более в рамках программы Medicare (т. е. в сумме 200% или больше).

Эта проблема усугубляется тем фактом, что налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь взимаются только с заработной платы, пассивные доходы, такие как доходы от капитала и собственности, не облагаются налогом, а выплаты являются прогрессивными. Это означает, что основное налоговое бремя по программам ложится на семьи с двумя кормильцами с заработной платой от среднего до верхнего предела, и эти семьи также получают меньше льгот, чем любая другая семейная структура или структура.

Влияние текущих предложений по реформе социального обеспечения и недавней налоговой реформы Medicare в США

Предложения о «повышении предела» будут по-прежнему ложиться дополнительным бременем на семьи с двумя кормильцами, каждый из которых получает доход (не прирост капитала или другой доход от собственности, освобожденный от налога).

В Закон о доступном медицинском обслуживании добавлен налог на пассивный доход и прирост капитала для поддержки Medicare[нужна цитата ] но неизвестно, достаточно ли этого для предотвращения тяжелого бремени, с которым сталкиваются семьи с двумя кормильцами при субсидировании семей с одним кормильцем, и особенно бремени, с которым сталкиваются семьи с двумя кормильцами с заработной платой между средней и максимальной заработной платой. Такого налога для поддержки прогрессивности выплаты пособий по социальному обеспечению пока нет.

Связь с сокращением государственного долга

В Центр налоговой политики также рассматривает нынешний «брачный бонус» для кормильцев-одиночек как главные налоговые расходы Снижение налогов Бушем и ключевой участник Федеральный долг.[9]

В Международный Валютный Фонд призвал Соединенные Штаты, Португалию и Францию, все страны со значительным суверенным долгом, отказаться от своей практики, в том числе разделение доходов, которые взимают с семей с двумя работниками более высокие налоги по сравнению с семьями с одним доходом (независимо от того, состоят ли они в браке или нет).[10]

Нерезиденты США

Штраф за брак может быть еще хуже в случаях, когда один из супругов не является гражданином или резидентом США.[нужна цитата ]. Хотя закон США не может требовать от этого супруга уплаты налогов США, так как по закону гражданин США по-прежнему обязан подавать налоги на мировой доход, остается два варианта. Лицо из США может либо подать заявление в качестве «женатого лица, подающего отдельно» (или «главы семьи», если у него есть хотя бы одно отвечающее требованиям лицо, которое не является его супругом), либо попытаться убедить своего супруга добровольно уплатить подоходный налог в США со своего дохода, подав совместный возврат. В первом случае необходимо использовать налоговые скобки «Семейная регистрация отдельно» или «Глава семьи», которые менее выгодны, чем «Совместная подача документов в браке».[11][2][3] Последнее позволяет этому лицу использовать более благоприятные налоговые категории «Совместная подача документов в браке», но требует уплаты налога на доход лица, не являющегося гражданином США, который не требовался бы для двух идентичных в остальном одиноких людей.

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ https://files.taxfoundation.org/20180216105630/Tax-Foundation-FF573.pdf
  2. ^ а б [1]
  3. ^ а б Каспрак, Ник (3 января 2013 г.). «Налоговые категории 2013 г.».
  4. ^ Порядок выручки 2013-15, сек. 2.01, Служба внутренних доходов Министерства финансов США (январь 2013 г.).
  5. ^ ТАБЛИЦА НАЛОГОВ, п. 14.
  6. ^ Розен, Харви. 1977 г. «Не пора ли отказываться от совместной подачи?», Национальный налоговый журнал 30 (декабрь), 423-428.
  7. ^ Ловелл, Майкл. 1982. "О налогообложении браков", Национальный налоговый журнал 35 (декабрь), 507-510.
  8. ^ Говард М. Ямс; Гейл Л. Резник; Кристофер Р. Тамборини (2009). «Распределение доходов в социальном обеспечении: прогнозируемые последствия альтернативных предложений с использованием модели MINT». Бюллетень социального обеспечения Vol. 69 №1. Управление пенсионного обеспечения и инвалидности Администрации социального обеспечения США. Получено 3 апреля 2012.
  9. ^ «Налогообложение и семья: что такое штрафы и бонусы за брак?». Центр налоговой политики. Получено 19 октября 2013.
  10. ^ Юхананов, Анна (23 сентября 2013 г.). «МВФ предупреждает о медленном прогрессе в достижении гендерного равенства». Рейтер. Получено 26 ноября 2013.
  11. ^ [2] См. Подзаголовок «Супруга-иностранец-нерезидент» под заголовком «Считается не состоящим в браке» на странице 22 (3-й столбец).

внешняя ссылка