Вычет сверх черты - Above-the-line deduction

Эта статья является частью серия на
Налогообложение в США
Федеральное налогообложение Альтернативный минимальный налог Налог на прирост капитала Налог с корпораций Налог на наследство Акцизный налог Налог на дарение Налог на передачу без генерации Подоходный налог Налог с заработной платы Служба внутренних доходов (IRS) Кодекс внутренних доходов (IRC) Налоговые формы IRS Доход по штатам История Конституционная власть Статус налогоплательщика Суд Протест Уклонение Сопротивление
Государственное и местное налогообложение Государственный подоходный налог Налог на имущество Налог с продаж Налог на использование Налог на стоимость земли Уровни государственного налога
Федеральная налоговая реформа Налог на автоматическую платежную операцию 9–9–9 Конкурентоспособный налоговый план Эффективное налогообложение доходов FairTax Фиксированный налог Холл – Рабушка фиксированный налог Комиссия Кемпа Закон о выборе налогоплательщика Налог США Налог на добавленную стоимость Налог на пересечение границы
Портал США

Вычеты над строкой также известны как «корректировки дохода» и показаны в строках 23–36 Форма 1040.

В налоговом законодательстве США вычет над чертой это вывод, что Служба внутренних доходов позволяет налогоплательщику вычесть из своей налог для получения «скорректированного валового дохода» за налоговый год. Эти вычеты изложены в разделе 62 Налогового кодекса. Валовой доход налогоплательщика за вычетом его или ее сверхнормативных вычетов равен валовой доход за вычетом разрешенных законом удержаний. Потому что эти вычеты производятся раньше валовой доход за вычетом разрешенных законом удержаний рассчитывается, они обозначены как «надстрочные». Таким образом, те вычеты, разрешенные при расчете «налогооблагаемого дохода» в соответствии с разделом 63 IRC, являются «ниже вычетов по строке» (таким образом, скорректированный валовой доход представляет собой «линию»). Вычеты сверх нормы могут быть более ценными для налогоплательщиков с высоким доходом, чем вычеты ниже нормы.

Влияние

Вычеты сверх нормы обычно более выгодны для налогоплательщика с высоким доходом, чем так называемые вычеты ниже линии. Отчисления ниже линии вычитаются из суммы вычета налогоплательщика. валовой доход за вычетом разрешенных законом удержаний. Вычеты сверх линии могут также подлежать поэтапному отказу или ограничениям, зависящим от дохода, например, ограничения MAGI на вычеты за обучение и сборы в строке 34. Некоторые вычеты ниже линии также постепенно отменяются для налогоплательщиков с высоким доходом в соответствии с разделом Налогового кодекса 68. Медицинские и стоматологические расходы ниже вычетов по строке в соответствии с разделом 67 Налогового кодекса. Эти расходы могут быть вычтены, однако, только в том случае, если они превышают 10% (7,5% для 65 лет и старше) от AGI налогоплательщика. (^[1] Соответственно, если налогоплательщик имеет скорректированный валовой доход в размере 100 000 долларов США и медицинские расходы в размере 11 000 долларов США, он или она будет иметь право вычесть только ту сумму, на которую эти расходы превышают 10% от 100 000 долларов США, или 10 000 долларов США. Поскольку эти расходы превышают 10 000 на 1 000 долларов, налогоплательщик имеет право только на вычет в размере 1 000 долларов. Вычеты сверх нормы также предпочтительны, поскольку их могут использовать ВСЕ налогоплательщики, независимо от того, применяют ли они стандартные или детализированные вычеты (см. прилагаемую налоговую лестницу). Более того, они желательны, потому что снижают скорректированный валовой доход (AGI). Как правило, чем меньше AGI, тем больше процент вычетов по детализированным вычетам.

Список вычетов над чертой

Раздел 62 (a) (1) Налогового кодекса допускает сверхлимитные вычеты для большинства обычных и необходимых деловых расходов, которые относятся к торговле или бизнесу, осуществляемому налогоплательщиком, если такая торговля или бизнес не состоит из результатов услуг налогоплательщиком как работником. I.R.C. 162 (а). Это включает разумную надбавку на заработную плату или другую компенсацию за оказанные личные услуги, командировочные расходы (включая суммы, потраченные на питание и проживание, кроме сумм, которые являются щедрыми или расточительными в данных обстоятельствах), когда вы находитесь вне дома в целях торговли или бизнеса; а также арендная плата или другие платежи, которые должны быть произведены в качестве условия для продолжения использования или владения в целях торговли или бизнеса недвижимостью, на которую налогоплательщик не получил или не получает право собственности, или в которой у него нет капитала.

Раздел 62 Налогового кодекса гласит, что следующие статьи допустимы в качестве вычетов над чертой:

• Взнос в традиционный IRA (форма 1040, строка 32)
• Определенные расходы артистов-исполнителей (форма 1040, строка 24)
• Некоторые расходы государственных служащих (162) (Форма 1040, строка 24)
• Определенные расходы учителей на книги и принадлежности (162) (строка 23 формы 1040)
• Определенные расходы для членов армейского резерва (форма 1040, строка 24)
• Определенные вычеты пожизненных арендаторов и получателей дохода от собственности
• Накопления по пенсионному плану для самозанятых (219) (Форма 1040, строка 28)
• Штрафы, удержанные из-за досрочного снятия средств (форма 1040, строка 30)
• Выплата алиментов (215) (Форма 1040, строка 31а)
• Затраты на лесовосстановление
• Обязательные выплаты дополнительной компенсации по безработице
• Выплата присяжных заседателей работодателю (форма 1040, строка 36)
• Транспортные средства на чистом топливе (за 2003-2006 налоговые годы)
• Транспортные расходы для военнослужащих (217) (Форма 1040, строка 26)
• Сберегательные счета Archer Medical
• Проценты по студенческим кредитам (221) (Форма 1040, строка 33)
• Расходы на высшее образование (222) (Форма 1040, строка 34)
• Счета медицинских сбережений (223) (форма 1040, строка 25)
• Затраты, связанные с исками о дискриминации
• Половина налога на самозанятость

См. Также Публикацию 17 IRS.

Формулы

• Скорректированный валовой доход (AGI) = IRC валового дохода (61) (a) - Вычеты выше строки (62) (a)
• Налогооблагаемый доход = AGI - Персональные льготы (151) - Стандартный вычет 63 (c) или Детализированный вычет 63 (d)

Рекомендации

внешняя ссылка

• 26 U.S.C.  § 62, Юридическая школа Корнелла