Бухгалтерский баланс - Balance sheet

Часть серия на
Бухгалтерский учет
Немецкая бухгалтерская книга начала 19 века

В финансовый учет, а баланс (также известен как отчет о финансовом положении или же отчет о финансовом состоянии) представляет собой сводку финансовых балансов лица или организации, будь то единоличное владение, а деловое партнерство, а корпорация, закрытое акционерное общество или другой организации, такой как правительство или же некоммерческая организация. Ресурсы, обязательства и собственный капитал указаны на определенную дату, например, на конец ее финансовый год. Баланс часто называют «моментальным снимком финансового состояния компании».[1] Из четырех основных финансовые отчеты, бухгалтерский баланс является единственным отчетом, применимым к одному моменту времени в календарном году деловой активности.

Стандартный баланс компании имеет две стороны: активы слева и финансирование справа, которое состоит из двух частей; обязательства и собственный капитал. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидность.[2] За активами следуют обязательства. Разница между активами и обязательствами известна как капитал, чистые активы или чистая стоимость или же капитал компании и согласно уравнение учета, чистая стоимость должна быть равна активам за вычетом обязательств.[3]

Другой способ взглянуть на уравнение баланса состоит в том, что общая сумма активов равна обязательствам плюс собственный капитал. Рассмотрение уравнения таким образом показывает, как были профинансированы активы: либо за счет займа денег (обязательства), либо за счет денег владельца (собственного капитала или акционерного капитала). Балансовые отчеты обычно представлены с активами в одном разделе и обязательствами и чистой стоимостью в другом разделе с двумя разделами «балансировка».

Бизнес, полностью работающий с наличными деньгами, может измерить свою прибыль, сняв весь банковский баланс в конце периода, а также любые наличные деньги. Однако многим предприятиям платят не сразу; они накапливают товарные запасы и приобретают здания и оборудование. Другими словами: у предприятий есть ресурсы и поэтому они не могут, даже если захотят, сразу же превратить их в наличные в конце каждого периода. Часто эти предприятия должны деньги поставщикам и налоговым органам, а собственники не выводят весь свой первоначальный капитал и прибыль в конце каждого периода. Другими словами, у бизнеса тоже есть обязательства.

Типы

Баланс суммирует активы, капитал и обязательства организации или физического лица на определенный момент времени. Существуют две формы баланса. Это форма отчета и форма счета. Частные лица и малые предприятия, как правило, имеют простые балансы.[4] Более крупные предприятия, как правило, имеют более сложные балансы, и они представлены в годовой отчет.[5] Крупные предприятия также могут составлять балансы по сегментам своего бизнеса.[6] Баланс часто представляется рядом с балансовым отчетом за другой момент времени (обычно за предыдущий год) для сравнения.[7][8]

Личное

В личном балансе перечислены текущие активы, такие как наличные деньги. проверка учетных записей и сберегательные счета, долгосрочные активы, такие как обыкновенные акции и недвижимость, текущие обязательства, такие как заем долг и ипотека причитающиеся или просроченные долгосрочные обязательства, такие как ипотека и прочая ссудная задолженность. Ценные бумаги и недвижимость указаны на рыночная стоимость а не в историческая ценность или же основа стоимости. Личное чистая стоимость - разница между совокупными активами и совокупными обязательствами отдельного лица.[9]

Малый бизнес США

Образец баланса малого бизнеса[10]
Активы (текущие)Обязательства и собственный капитал
Наличные$6,600Пассивы
Задолженность на счетах$6,200Векселя к оплате$5,000
Активы (фиксированные)Кредиторская задолженность$25,000
Инструменты и оборудование$25,000Всего обязательства$30,000
Собственный капитал
Основной капитал$7,000
Нераспределенная прибыль$800
Общий капитал собственников$7,800
Общий$37,800Общий$37,800

В балансе малого бизнеса перечислены текущие активы, такие как наличные деньги, задолженность на счетах, и инвентарь, основные средства, такие как земля, здания и оборудование, нематериальные активы Такие как патенты, и обязательства, такие как кредиторская задолженность, начисленные расходы и долгосрочная задолженность. Условные обязательства Такие как гарантии указаны в сносках к бухгалтерскому балансу. Собственный капитал малого бизнеса - это разница между совокупными активами и совокупными обязательствами.[11]

Структура публичных хозяйственных обществ

Инструкцию по составлению балансов публичных хозяйственных обществ дает Совет по международным стандартам бухгалтерского учета и многочисленные национальные организации / компании. Стандарт, используемый компаниями в США, придерживается Общепринятые в США принципы бухгалтерского учета (GAAP). В Консультативный совет по федеральным стандартам бухгалтерского учета (FASAB) - это федеральный консультативный комитет США, задачей которого является разработка общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) для федеральных субъектов финансовой отчетности.

Названия и использование балансовых счетов зависят от страны и типа организации. Правительственные организации обычно не соблюдают стандарты, установленные для частных лиц или предприятий.[12][13][14]

Если применимо к бизнесу, в бухгалтерский баланс должны быть включены сводные значения по следующим статьям:[15]Активы - это все, чем владеет бизнес. Это будет включать имущество, инструменты, транспортные средства, мебель, машины и так далее.

Ресурсы

Текущие активы

  1. Задолженность на счетах
  2. Денежные средства и их эквиваленты
  3. Запасы
  4. Наличные в банке, Мелкие наличные, Наличные в кассе
  5. Предоплачиваемые затраты для будущих услуг, которые будут использоваться в течение года
  6. Доход, полученный в просрочке (начисленный доход) за услуги, сделанные, но еще не полученные за год
  7. Заем до (менее одного финансового периода)

Внеоборотные активы (Основные средства )

  1. Основные средства
  2. Инвестиционная недвижимость, например недвижимость в инвестиционных целях
  3. Нематериальные активы, например патенты, авторские права и репутация
  4. Финансовые активы (без учета инвестиций, учитываемых по методу долевого участия, дебиторская задолженность, и наличными, и денежные эквиваленты ), Такие как векселя к получению
  5. Инвестиции приходится использовать метод долевого участия
  6. Биологические активы, которыми являются живые растения или животные. Биологические активы-носители - это растения или животные, которые приносят сельскохозяйственную продукцию для сбора урожая, например яблони, выращиваемые для производства яблок, и овцы, выращиваемые для производства шерсти.[16]
  7. Кредит до (более одного финансового периода)

Пассивы

  1. Кредиторская задолженность
  2. Положения для гарантий или судебных решений (условные обязательства, которые являются как вероятными, так и измеримыми)
  3. Финансовые обязательства (за исключением резервов и кредиторская задолженность ), Такие как векселя и корпоративные облигации
  4. Обязательства и активы на текущий момент налог
  5. Отсроченный налог обязательства и отложенные налоговые активы
  6. Незаработанная прибыль от услуг, оплаченных клиентами, но еще не предоставленных
  7. Проценты по ссуде

Собственный капитал кредиторов

Собственный капитал / капитал

Чистые активы, показанные в балансе, равны третьей части баланса, которая известна как собственный капитал. Он включает:

  1. Выпущенный капитал и резервы принадлежащий акционерам материнская компания (контрольный пакет акций)
  2. Неконтролируемый интерес в справедливости

Формально акционерный капитал является частью обязательств компании: это средства, «причитающиеся» акционерам (после оплаты всех остальных обязательств); Однако обычно термин «обязательства» используется в более ограничительном смысле слова «обязательства», исключая акционерный капитал. Баланс активов и пассивов (включая собственный капитал) не случайный. Записи значений каждого счета в балансе ведутся с использованием системы бухгалтерского учета, известной как двойная бухгалтерия. В этом смысле собственный капитал по своему усмотрению должен быть равен активам за вычетом обязательств, и, таким образом, собственный капитал считается остаточным.

В отношении статей в разделе капитала требуется раскрытие следующей информации:

  1. Количество акции авторизовано, выпущено и полностью оплачено, и выпущено, но не полностью оплачено
  2. Номинальная стоимость акций
  3. Сверка акций, находящихся в обращении на начало и конец периода
  4. Описание прав, предпочтений и ограничений акций
  5. Казначейские акции, включая акции, принадлежащие дочерние компании и партнеры
  6. Акции зарезервированы для выпуска под опции и контракты
  7. Описание характера и цели каждого резерва в собственном капитале

Обоснование

Бухгалтерское обоснование бухгалтерский учет процесс, проводимый предприятия на регулярной основе для подтверждения того, что остатки в первичном учете система записи (например. SAP, Oracle, главная книга другой системы ERP) сверяются (в балансе) с балансом и записями транзакций, хранящимися в той же или вспомогательной подсистеме.

Обоснование баланса включает несколько процессов, в том числе: примирение (на транзакционном уровне или на уровне баланса) счета, процесс проверки сверки и любой соответствующей подтверждающей документации и формального сертификация (подписание) аккаунта в заранее определенной форме в соответствии с корпоративной политикой.

Обоснование баланса - это важный процесс, который обычно выполняется ежемесячно, ежеквартально и в конце года. Результаты помогают управлять нормативными обязательствами организации по составлению балансовых отчетов.

Исторически обоснование баланса было полностью ручным процессом, управляемым электронные таблицы, электронное письмо и ручной мониторинг и отчетность. В былые времена программного обеспечения были разработаны решения, обеспечивающие уровень автоматизация процессов, стандартизация и усиление контроля за процессом подтверждения баланса или подтверждения счетов. Эти решения подходят для организаций с большим объемом счетов и / или персонала, участвующего в процессе обоснования баланса, и могут использоваться для повышения эффективности, улучшения прозрачность и помогают снизить риск.

Обоснование бухгалтерского баланса - ключевой процесс контроля в Оценка рисков SOX 404 сверху вниз.

Образец

Следующий баланс представляет собой очень краткий пример, подготовленный в соответствии с МСФО. Он не показывает все возможные виды активов, пассивов и капитала, но показывает самые обычные. Потому что это показывает доброжелательность, это может быть консолидированный баланс. Денежные значения не отображаются, также отсутствуют итоговые (промежуточные) строки.

В соответствии с МСФО статьи всегда отображаются на основе ликвидности от наименее ликвидных активов вверху, обычно земли и зданий, до наиболее ликвидных, то есть денежных средств. Затем обязательства и собственный капитал продолжаются от самого непосредственного обязательства, подлежащего выплате (обычная кредиторская задолженность), до наименьшего, то есть долгосрочного долга, такого как ипотека и собственный капитал собственника в самом низу.[17]

Консолидированный отчет о финансовом положении XYZ, Ltd. На 31 декабря 2025 г.
РЕСУРСЫ Внеоборотные активы (Основные средства )  Основные средства (СИЗ) Меньше : Накопленная амортизация  Доброжелательность  Нематериальные активы (Патент, авторское право, товарный знак и т. Д.) Минус: накопленная амортизация  Инвестиции в Финансовые активы подлежит оплате через год Инвестиции в Партнеры и Совместные предприятия  Прочие внеоборотные активы, например Отсроченный налог Ресурсы, Дебиторская задолженность по аренде и дебиторская задолженность через год Текущие активы  Запасы  Предоплачиваемые затраты  Инвестиции в Финансовые активы срок погашения в течение одного года Внеоборотные и оборотные активы Выставлен на продажу  Задолженность на счетах (Должники) срок погашения в течение одного года Меньше : Резервы по сомнительным долгам  Денежные средства и их эквиваленты
ИТОГО АКТИВЫ (это будет соответствовать / сбалансировать общую сумму обязательств и капитала ниже)
Обязательства и капитал Текущие обязательства (Кредиторы: суммы, подлежащие погашению в течение одного года)  Кредиторская задолженность  Текущий доход Налог Кредиторская задолженность Текущая часть кредитов к оплате Краткосрочные резервы  Прочие текущие обязательства, например Отложенный доход, Залоговые депозиты Долгосрочные обязательства (Кредиторы: суммы, подлежащие погашению более чем через год)  Займы К оплате Выпущенные долговые ценные бумаги, например Ноты / Облигации к оплате Отсроченный налог Пассивы Положения, например Пенсионные обязательства Прочие долгосрочные обязательства, например Обязательства по аренде БЕСПРИСТРАСТНОСТЬ  Оплаченный капитал    Акционерный капитал (Обыкновенные акции, Привилегированные акции )    Эмиссионный доход      Меньше: Казначейские акции  Нераспределенная прибыль  Фонд переоценки  Прочие накопленные резервы  Накопленный прочий совокупный доход   Неконтролируемый интерес
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ (это будет соответствовать / сбалансировать общую сумму для активов выше)

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ Уильямс, Ян Р .; Сьюзен Ф. Хака; Марк С. Беттнер; Джозеф В. Карчелло (2008). Финансовый и управленческий учет. МакГроу-Хилл Ирвин. п. 40. ISBN  978-0-07-299650-0.
  2. ^ Дэниелс, Мортимер (1980). Финансовая отчетность корпорации. Нью-Йорк: Нью-Йорк: Арно Пресс. С. 13–14. ISBN  0-405-13514-9.
  3. ^ Уильямс, стр.50
  4. ^ «Образец таблицы Администрации малого бизнеса США для малого бизнеса». Архивировано из оригинал на 2007-07-15. Получено 2003-08-10.
  5. ^ «Бухгалтерский баланс Microsoft Corporation на 30 июня 2004 г.». Microsoft.com. Получено 2012-10-04.
  6. ^ Бухгалтерский баланс "International Business Machines" Global Financing "в сравнении с 2003 г. по 2004 г.". Ibm.com. Получено 2012-10-04.
  7. ^ «Баланс, сравнивающий два баланса на конец года». Получено 2012-10-04.
  8. ^ «Баланс, сравнивающий два баланса на конец года». Архивировано из оригинал на 2007-10-19. Получено 2010-05-08.
  9. ^ «Структура личного баланса» (PDF). Архивировано из оригинал (PDF) на 2008-03-07. Получено 2010-05-08.
  10. ^ Уильямс, стр. 50.
  11. ^ Администрация малого бизнеса
  12. ^ «Структура личного баланса». Архивировано из оригинал на 2007-11-19. Получено 2010-05-08.
  13. ^ "ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АЛАБАМА СХЕМА СЧЕТА" (PDF). Архивировано из оригинал (PDF) на 2007-07-29. Получено 2007-09-21.
  14. ^ Балансовые отчеты коммунальных предприятий штата Нью-Йорк (США)
  15. ^ «Представление финансовой отчетности» Совет по международным стандартам бухгалтерского учета. Доступ 24 июня 2007 г.
  16. ^ Эпштейн, Барри Дж .; Ева К. Ермакович (2007). Интерпретация и применение международных стандартов финансовой отчетности. Джон Уайли и сыновья. п. 931. ISBN  978-0-471-79823-1.
  17. ^ «МСФО и ОПБУ: БАЛАНС И ОТЧЕТ О ПРИБЫЛИ» (Интернет). Accounting-financial-tax.com.