Федеральный акцизный налог на телефонную связь - Federal telephone excise tax

Эта статья является частью серия на
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Флаг США.svg Портал США

В федеральный акциз на телефонную связь является установленным законом федеральным акцизный налог наложен в соответствии с Кодекс внутренних доходов в США под 26 U.S.C.  § 4251 о суммах, уплаченных за определенные «услуги связи». В налог должно было быть наложено на лицо, оплачивающее услуги связи (например, клиент телефонной компании), но в соответствии с 26 U.S.C.  § 4291, взимается с клиента «лицом, получающим любую оплату за оборудование или услуги», с которого взимается налог (т. е. взимается телефонной компанией, которая ежеквартально подает акцизную декларацию по форме 720 и направляет налог в Служба внутренних доходов ).

История

Хотя широко распространено мнение, что акцизный налог на телефонные разговоры существует постоянно со времен испано-американской войны, на самом деле он отменялся и восстанавливался несколько раз, обычно во время войны или экономического кризиса. Из-за этой связи с войной налог часто становился целью участники налоговой войны.[1]

Испано-американская война

В конце апреля 1898 г. Конгресс принял резолюцию, объявляющую, что с 21 апреля 1898 года существует состояние войны между Соединенными Штатами и Испанией. Хотя Испано-американская война была короткой, потребность в финансировании привела к дефициту федерального бюджета. В знаковом случае Поллок против Farmers 'Loan and Trust Co. то Верховный суд аннулировал подоходный налог 1894 года. Многие в Конгрессе считали, что тариф рост может создать слишком много проблем для промышленности. В результате лидеры в Конгрессе посчитали, что доходы, необходимые для военных расходов, должны поступать либо за счет увеличения существующих внутренних налогов, либо за счет добавления новых налогов того же типа. Таким образом, в Закон о военных доходах 1898 года акциз на телефонную связь был введен впервые в 1898 году.[2] Налог был отменен в 1902 году, в конце испано-американского родства. Филиппино-американская война.[3]

Прелюдия к Первой мировой войне

В августе 1914 года в Европе разразилась война, которая привела к резкому падению импорта в Соединенные Штаты из Европы. Одним из результатов падения импорта стало сокращение прибылей предприятий и поступлений от налога на прибыль корпораций. Это падение импорта также привело к сокращению таможенных поступлений федерального правительства. 4 сентября 1914 г. Президент Вильсон призвал Конгресс собрать дополнительно 100 миллионов долларов за счет «внутренних» налогов (в отличие от таможенные сборы ). Эти доходы были необходимы не только из-за потери доходов, но и из-за дополнительных федеральных расходов, связанных с войной, которая ведется в Европе.[4] В ответ Конгресс принял Закон о чрезвычайном внутреннем подоходном налоге 1914 года.[5] Закон был в основном обновлением акцизов, предусмотренных в Законе о доходах от войны между испанцами и США. Он включал налог в 1 цент за телефонные звонки на сумму более 15 центов. Срок действия налогов, установленных в соответствии с этим Законом, первоначально должен был истечь 31 декабря 1915 года. Однако 17 декабря 1915 года Конгресс принял совместную резолюцию, которая продолжала взимать налоги, введенные с 1914 года по 31 декабря 1916 года.[6] После этого, когда потребность в доходах сохранялась (для «готовности»), Закон о доходах от сентября 1916 г. [7] не распространяли налог на телефонную связь.

Первая Мировая Война

С вступлением Соединенных Штатов в Первая Мировая Война, потребности в доходах были значительно увеличены. Обе стороны работали вместе, чтобы составить налоговый счет. В Закон о военных доходах от 3 октября 1917 г. был включен налог в размере «5 центов за каждый телеграф, телефон или радио, отправку, сообщение или разговор, исходящий из Соединенных Штатов и за передачу которого взимается плата. 15 центов и более ".[8] Работа над Законом о доходах 1918 года[9] был почти завершен, когда Перемирие был подписан 11 ноября 1918 года. Хотя Первая мировая война закончилась, Конгресс признал, что можно ожидать снижения бюджетных расходов в долгосрочной перспективе, но что сокращение расходов не произойдет в краткосрочной перспективе. Можно было ожидать, что оплата вооруженных сил США будет продолжаться в течение некоторого времени, и возникла необходимость в выделении средств на восстановление союзникам США в Европе. Таким образом, данная налоговая мера была переработана. Закон в новой редакции не только продолжил взимать акциз на телефонную связь, но и повысил ставки, введенные впервые. Хотя этот закон именуется Законом о доходах 1918 года, он не был принят до начала 1919 года. Налог действовал до тех пор, пока он не был отменен в 1924 году.

Великая депрессия

Сегодняшний акцизный налог на телефонную связь основан на Законе о доходах от 1932 года. С тех пор его санкционировали 29 раз. Закон 1932 г. был принят в ответ на дефицит федерального бюджета, возникший из-за снижения поступлений от подоходного налога в результате экономическая депрессия а не в результате войны. Изначально налог взимался только с междугороднего (междугороднего) сообщения. Акцизный налог на телефонную связь увеличивался пять раз (с 1933 по 1941 год) до того, как налог был впервые применен к местной телефонной связи.

Вторая Мировая Война

Незадолго до вступления Соединенных Штатов в Вторая Мировая Война был принят Закон о доходах 1941 года.[10] Помимо повышения тарифов на междугородние звонки, он также впервые ввел налог на «общую» или местную телефонную связь. Ставка налога на услуги местной телефонной связи была установлена ​​в размере 6 процентов от суммы, уплачиваемой абонентами, в то время как ставка налога на междугородние звонки была установлена ​​в размере 5 центов за каждые 50 центов или их часть, если стоимость сообщения превышала 24 цента. . Во время Второй мировой войны впоследствии был принят другой закон - Закон о доходах 1942 года. [11] и Закон о доходах 1943 года.[12] Ставки налога на телефонную связь достигли рекордно высокого уровня в соответствии с положениями Закона о доходах 1943 года.[13] Ставки составляли 15 процентов на местные телефонные звонки и 25 процентов (на сообщения, стоимость которых превышает 24 цента) на междугородные звонки. Закон о доходах 1943 года также предусматривал прекращение действия повышенных ставок акцизного налога. Что касается акцизов на телефонную связь, то законом предусматривалось, что повышенные ставки прекращаются через шесть месяцев после «даты прекращения военных действий в нынешней войне». Закон определил дату прекращения действия как дату, объявленную президентом, или дату, указанную в одновременной резолюции двух палат Конгресса, в зависимости от того, что наступит раньше. В противоположность этой позиции Закон об акцизном налоге 1947 г. [14] продолжал ставки на неопределенный срок.

Кодификация в Налоговом кодексе

С принятием Налогового кодекса 1954 г.[15] сборы, взимаемые как за местные, так и за междугородние звонки (за сообщения стоимостью более 24 центов), были снижены с 15 до 10 процентов. Закон о технических изменениях в акцизном налоге 1958 года [16] не внесла изменений в ставку налога на телефонные разговоры, но отменила ограничение в 24 цента, впервые предусмотренное в 1942 году. Впервые как местные, так и междугородные звонки облагались одинаковой налоговой ставкой.

Закон о продлении налоговой ставки 1959 года [17] предусматривал прекращение действия налога на местную телефонную связь с 1 июля 1960 года. Однако ряд продлений на один год[18] впоследствии был принят[19] ежегодно до 1965 года, когда Закон о снижении акцизного налога[20] стал законом. В 1965 году Конгресс принял всеобъемлющий закон, отменивший многие существующие федеральные акцизы и разрешивший снижение, а в некоторых случаях постепенное снижение и окончательную отмену других акцизов в течение нескольких лет. Этот закон санкционировал снижение 10-процентного налога на услуги местной и междугородной телефонной связи до 3 процентов, которое вступило в силу 1 января 1966 года. В дополнение к пониженной ставке Закон предусматривал постепенное снижение и отмену налога на 1 января 1969 г.

война во Вьетнаме

К 1966 году, однако, требования федерального правительства к доходам увеличились из-за эскалации война во Вьетнаме. Президент Джонсон потребовал от Конгресса принять закон о восстановлении ставки акцизного налога на телефонную связь до 10 процентов, действовавшей до 1 января 1966 года, и отложить последующие сокращения, санкционированные Законом о снижении акцизного налога 1965 года. Соответственно, Конгресс принял Закон о налоговой корректировке 1966 года.[21] Этот закон разрешил восстановление прежней 10-процентной ставки на эти услуги, начиная с 1 апреля 1966 года, на двухлетний период (до 1 апреля 1968 года), после чего она должна была быть снижена до 1 процента, а затем была отменена. 1 января 1969 г.

В 1967 году президент Джонсон снова призвал отложить запланированное снижение акцизов на телефонную связь в рамках своей налоговой программы, призванной покрыть растущие расходы войны и растущие внутренние потребности. А совместная резолюция Конгресса был утвержден, который временно продлил 10-процентную ставку с 31 марта 1968 года до 30 апреля 1968 года. Это временное продление дало Конгрессу время для завершения действия по Закону о контроле за доходами и расходами 1968 года.[22] Закон 1968 года продлил 10-процентный налог задним числом с 30 апреля 1968 года до 31 декабря 1969 года с положением о его последующем сокращении и отмене к 1973 календарному году.

Принятие Закона о налоговой реформе 1969 г. [23] снова предоставил продление на один год (на этот раз до 31 декабря 1970 года) телефонного налога по ставке 10 процентов. С принятием Закона о корректировке налога на акцизы, наследство и дарение 1970 г. [24] 10-процентная ставка была продлена на 1971 и 1972 календарные годы. Затем налог должен был снижаться на 1 процент каждый год до тех пор, пока налог не планировалось отменить 1 января 1982 года. Однако до отмены налог был продлен в 1980 году. по ставке 2 процента до 1982 года, когда ее планировалось снизить до 1 процента до отмены в 1983 году.[25] В 1981 году налог был снова увеличен. На этот раз налог был продлен по ставке 1 процент еще на два года с отменой, запланированной на 1985 год.[26] Однако в следующем, 1982 году, ставка налога была увеличена до 3 процентов, а отмена налога перенесена на начало 1986 календарного года.[27]

В апреле 1984 года и Палата представителей, и Сенат приняли закон, призывающий к продлению действующего акциза на телефонную связь по ставке 3 процента еще на два года. Принятый закон предусматривал отмену в 1988 году.[28] Однако перед отменой налог снова был продлен с 3-процентной ставки на этот раз еще на три года.[29]

Президент Джордж Х. У. Буш предложение по бюджету на Отчетный год 1991 г. потребовал постоянного продления акциза на телефонную связь с преобладающей ставкой 3%. Поскольку налог был постоянным источником доходов с 1932 года и из-за продолжающегося значительного дефицита бюджета, Конгресс согласился с рекомендацией президента и сделал налог постоянной частью структуры налоговых доходов с принятием Закона о согласовании доходов 1990 года.[30]

14 сентября 2000 г. Палата представителей приняла закон об отмене акциза на телефонную связь. В соответствии с положениями, содержащимися в HR 4516, который представляет собой пакет как расходных, так и налоговых счетов, 3% налог на услуги связи будет немедленно отменен. После принятия Конгрессом президент Клинтон наложил вето на этот закон.

Общий акциз на сегодняшний день обошелся потребителям примерно в 300 миллиардов долларов, говорит Исследовательская служба Конгресса.

До середины 2006 года телефонные компании взимали налог за услуги местной и междугородной телефонной связи. Затем сбор налога на большую часть услуг междугородной связи был приостановлен из-за разногласий, возникших по поводу формулировки закона и способа оплаты телефонных услуг сегодня.

Споры и судебные тяжбы

10 мая 2005 г. страховая группа американских банкиров одержала важную победу в борьбе с акцизом на телефонную связь, когда Апелляционный суд США одиннадцатого округа отменил решение Окружной суд США Южного округа Флориды, который постановил, что услуги, приобретенные ABIG у AT&T, подлежат налогообложению.[31]

Это было одно из нескольких дел, которые Налоговая служба США проиграла в Апелляционном суде США по тому же вопросу. IRS отказался от участия только после того, как проиграл несколько таких дел и не выиграл ни одного (на уровне апелляций или выше).

Ключевым вопросом в споре было юридическое определение «услуги платной телефонной связи», как это определено в разделе 4252 (b) Налогового кодекса, который предусматривает (частично):

б) Платная телефонная связь

Для целей данного подраздела термин «платная телефонная связь» означает:

(1) связь телефонного качества, для которой
(A) существует плата за проезд, размер которой зависит от расстояния. и истекшее время передачи каждого отдельного сообщения [. . . . ][32]

Уступка Налоговой службы

25 мая 2006 года Налоговая служба (IRS) выпустила Уведомление IRS 2006-50, 2006 I.R.B. 25, в котором, в частности, говорилось:

[...] Налоговая служба будет следить за активами Am. Bankers Ins. Группа против Соединенных Штатов, 408 F.3d 1328 (11-й округ 2005 г.) (ABIG); OfficeMax, Inc. против Соединенных Штатов, 428 F.3d 583 (6-й округ 2005 г.); Nat'l R.R. Passenger Corp. против Соединенных Штатов, 431 F.3d 374 (округ Колумбия, 2005 г.) (Amtrak); Фортис против США, 2006 г., приложение США. LEXIS 10749 (2-й округ, 27 апреля 2006 г.); и Reese Bros. против США, 2006 г., приложение США. LEXIS 11468 (3-й округ, 9 мая 2006 г.). В этих случаях утверждается, что телефонная связь, за которую взимается плата за проезд, зависит от прошедшего времени передачи. а не расстояние (временная услуга) не подлежит налогообложению платной телефонной связью, как это определено в §4252 (b) (1) Налогового кодекса. В результате суммы, уплаченные за временное обслуживание, не облагаются налогом, предусмотренным §4251. Соответственно, правительство больше не будет оспаривать этот вопрос [....] [выделено мной]

IRS также предоставила следующие определения в Уведомлении 2006-50:

Пакетная услуга (не облагается налогом)
Пакетная услуга - это услуга местной и междугородной связи, предоставляемая по плану, в котором отдельно не указывается плата за местную телефонную связь. Пакетная услуга включает, например, услугу передачи голоса по Интернет-протоколу, предоплаченные телефонные карты и планы, которые предоставляют услуги местной и междугородной связи либо за фиксированную ежемесячную плату, либо за плату, которая зависит от истекшего времени передачи, в течение которого используется услуга. Телекоммуникационные компании предоставляют комплексные услуги как для стационарных, так и для беспроводных (сотовых) услуг.
Междугородняя связь (не облагается налогом)
Услуга междугородной связи - это качественная телефонная связь с людьми, чьи телефоны находятся за пределами местной телефонной системы вызывающего абонента.
Обслуживание только для местных жителей (продолжает облагаться налогом)
Услуга «только местная» - это услуга местной телефонной связи, как определено в §4252 (a), предоставляемая в рамках плана, который не включает услуги междугородной телефонной связи или который отдельно указывает плату за местную связь в счетах для клиентов. Этот термин также включает услуги и средства, предоставляемые в связи с услугой, описанной в предыдущем предложении, даже если эти услуги и средства могут также использоваться с услугами дальней связи. См., Например, преподобный Рул. 72-537, 1972-2 C.B. 574 (телефонный усилитель); Преподобный Рул. 73-171, 1973-1 C.B. 445 (оборудование для автоматического распределения вызовов); и преподобный Рул. 73-269, 1973-1 C.B. 444 (специальный телефон).

Уведомление IRS 2006-50 также гласит (частично):

Коллекторы [например, телефонные компании] должны прекратить сбор и уплату налогов в соответствии с §4251 за услуги, не подлежащие налогообложению, счета за которые выставляются после 31 июля 2006 г., и не обязаны сообщать в IRS о любом отказе своих клиентов уплатить какой-либо налог на не облагаемая налогом услуга, счет за которую выставляется после 25 мая 2006 года. Сборщики не должны оплачивать в IRS любые налоги на необлагаемую налогом услугу, выставленные после 31 июля 2006 года. [....] [T] IRS будет отклонять все запросы налогоплательщиков на возврат налога на необлагаемую услугу, который был выставлен после 31 июля 2006 года. Все такие запросы следует направлять сборщику [например, в телефонную компанию]. Кроме того, сборщики могут выплатить налогоплательщикам налог на необлагаемую налогом услугу, который был выставлен до 1 августа 2006 года, но не обязаны уплачивать такой налог. [...] Сборщики должны продолжать собирать и оплачивать налог в соответствии с §4251 на суммы, уплаченные только за местные услуги.

Формулировка самого статута (раздел 4251) не была изменена и отменена. (Как правило, федеральный закон США может быть отменен только другим законом, впоследствии принятым Конгрессом США.) Это изменение было изменением политики соблюдения налоговой службы, чтобы соответствовать буквальному языку статута и судебные решения, толкующие статут. Министр финансов Джон В. Сноу говорится в подготовленном релизе: «Сегодня хороший день для Американец налогоплательщики; он знаменует собой начало конца устаревшего, устаревшего налога, который пережил столетие сверх своей первоначальной цели и к настоящему времени должен был стать древней историей ». Сноу также призвал Конгресс США «отменить оставшуюся часть этого антикварного налога, отменив также акцизный налог на местные услуги». [1]

25 января 2011 г. член палаты представителей Дин Хеллер (R-Nev.) Внес на рассмотрение законопроект 428 хорватских рупий «О внесении поправок в Налоговый кодекс 1986 года с целью отмены акцизного налога на телефонные и другие услуги связи»; это было передано в комитет по методам и средствам дома,[33] но не был принят.

Кредиты против федерального подоходного налога

Физические и другие лица, включая некоммерческие организации и предприятия, могли получить кредит на незаконно собранный налог, когда они подавали свои документы за 2006 год. федеральный подоходный налог возвращается. Некоторые лица, уплатившие налог на междугороднюю связь за услуги, выставленные после 28 февраля 2003 г., но до 1 августа 2006 г., имели право на получение кредита. Трехлетний период ретроспективного анализа совпадает с срок давности за возврат налогов.[34] Возврат был доступен всем физическим и юридическим лицам, уплатившим налог, включая покойный и несуществующие организации до 27 июля 2012 г.[35]

Однако в 2007 году IRS заявило, что миллионы налогоплательщиков не воспользовались кредитом, в результате чего осталось истребовать 4 миллиарда долларов. На кредит могут претендовать те, кто не воспользовался им, но только путем внесения поправок в налоговую декларацию за 2006 год.[36]

IRS предложило два метода расчета суммы кредита, причитающегося физическим лицам:

  • Метод стандартной суммы. Потребители могут выбрать заранее определенный кредит, основанный на количестве освобождений, заявленных при их возврате. Суммы кредита составляют 30 долларов США для лица, подающего декларацию с одним освобождением, 40 долларов США для двух освобождений, 50 долларов США для трех освобождений и 60 долларов США для четырех или более освобождений. Эта сумма включает проценты и основана на налоге, уплачиваемом средним американским домохозяйством в течение периода ретроспективного анализа.
  • Метод фактической суммы. Вместо этого потребители и другие организации могут выбрать разбивку вычета на основе фактической суммы налога, уплаченной в течение периода ретроспективного анализа. Для этого потребуется найти и изучить телефонные счета за сорок один месяц, чтобы определить подходящую сумму кредита. Заполните форму 8913 с налоговой декларацией, чтобы требовать фактическую сумму. Затем проценты будут начисляться на основе среднего времени, прошедшего между каждым кварталом, в котором был уплачен налог, и датой оплаты налоговой декларации за 2006 год.

Предприятия и освобожденные от налогов организации могут потребовать фактическую сумму акцизного налога, рассчитав фактическую сумму налога, уплаченную в течение периода ретроспективного анализа, или используя метод оценки. Специальный метод включает сравнение телефонного счета за апрель 2006 г. с акцизным налогом на междугороднюю связь и счет за сентябрь 2006 г. без него. Процентная разница в акцизном налоге с учетом максимального ограничения в 1% или 2% может применяться к годовым или квартальным счетам за телефонные разговоры для определения кредита. Во всех случаях при возврате средств будут выплачиваться проценты.[37]

Смотрите также

Примечания

  1. ^ Гросс, Дэвид М. (2014). 99 тактик успешных кампаний против налогов. Пикет Лайн Пресс. С. 64–65. ISBN  978-1490572741.
  2. ^ 30 Устава 460 [Публичный закон 55–133.]
  3. ^ «Сегодня уплачено 73 миллиона долларов военных налогов», Нью-Йорк Таймс, 1 июля 1902 г., стр. 16.
  4. ^ Конгресс ассигновал деньги, чтобы вернуть домой оказавшихся в затруднительном положении американцев и создать бюро страхования от военных рисков для американского бизнеса.
  5. ^ 38 Устава 761. [Public, No. 217.]
  6. ^ 39 Большой устав 2. [Pub. Res., No. 2.]
  7. ^ 39 Устав Общества 792. [Public, No. 271].
  8. ^ 40 Устава 300. [Public, No. 50.]
  9. ^ 40 Статутов на свободе 1057. [Public, No. 254.] Закон вступил в силу 24 февраля 1919 года.
  10. ^ 55 Устав 714. [Публичный закон 77-250.]
  11. ^ 56 Устава 975. [Публичный закон 77-753.]
  12. ^ 58 Устав по особым поручениям 61. [Публичный закон 78-235.]
  13. ^ Названный Законом о доходах 1943 года, этот закон не был принят до 1944 года.
  14. ^ 61 Устав 12. [Публичный закон 80-17.]
  15. ^ 68A Устав 503. [Публичный закон 83-591.]
  16. ^ 72 Устава 1289. [Публичный закон 85-859.]
  17. ^ 73 Устава 158. [Публичный закон 86-75.]
  18. ^ Президент Эйзенхауэр в своих бюджетных сообщениях 1960 и 1961 годов рекомендовал продлить акциз на телефонные разговоры.
  19. ^ Следующие годовые продления налога были продлены: до 1 июля 1961 года публичным законом 86-564; до 1 июля 1962 г., в соответствии с публичным законом 87-72; с 1 июля 1963 года - публичным законом 87-50; до 1 июля 1964 года - публичным законом 88-52; и до 1 июля 1965 года публичным законом 88-348.
  20. ^ 79 Устава 136. [Публичный закон 89-44.]
  21. ^ 80 Устава 66. [Публичный закон 89-368.]
  22. ^ 82 Устав по особым поручениям 265. [Публичный закон 90-364.]
  23. ^ 83 Устав по особым поручениям 660. [Публичный закон 91–172.]
  24. ^ 84 Устава 1843 г. [Публичный закон 91-614.]
  25. ^ 94 Устав 2694. [Публичный закон 96-499.]
  26. ^ 95 Устава 351. [Публичный закон 97-34.]
  27. ^ 96 Устава 568. [Публичный закон 97-248.]
  28. ^ 98 Устав по особым поручениям 507. [Публичный закон 98-369.]
  29. ^ 101 Устав 1330–438. [Публичный закон 100-203.]
  30. ^ 104 Устава 1388–437. [Публичный закон 101-508.]
  31. ^ (PDF) https://web.archive.org/web/20060926235941/http://www.ca11.uscourts.gov/opinions/ops/200410720.pdf. Архивировано из оригинал (PDF) 26 сентября 2006 г.. Получено 13 сентября, 2006. Отсутствует или пусто | название = (помощь)
  32. ^ 26 U.S.C.  § 4252 (b) (курсив добавлен).
  33. ^ «H.R.428 - 112-й Конгресс (2011-2012): Закон об отмене телефонного акциза 2011 года». 2011-01-25.
  34. ^ Возврат акциза по телефону irs.gov, по состоянию на 12 февраля 2007 г.
  35. ^ «Возврат акцизного налога на телефон». Служба внутренних доходов. 1 июня 2012 г.. Получено 3 июня, 2020.
  36. ^ Требование возврата средств за междугородний телефон за 2006 год - Служба поддержки клиентов TurboTax
  37. ^ Компании и освобожденные от уплаты налогов могут использовать формулу для возврата налога за телефонные разговоры irs.gov, по состоянию на 12 февраля 2007 г.

внешняя ссылка