Налог с продаж - Sales tax

Налогообложение
10-процентный штамп о наследстве и правопреемстве.
Аспект фискальная политика

А налог с продаж это налог выплачивается руководящему органу за продажу определенных товаров и услуг. Обычно законы позволяют продавцу собирать средства на налог с потребителя на месте точка покупки. Когда налог на товары или услуги уплачивается руководящему органу непосредственно потребителем, это обычно называется налогом. налог на использование. Часто законы предусматривают освобождение определенных товаров или услуг от налога с продаж и использования, таких как продукты питания, образование и лекарства. А налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый с товаров и услуг, связан с налогом с продаж. Видеть Сравнение с налогом с продаж по ключевым отличиям.

Типы

Кассовый чек с указанием налога с продаж 8,5%

Обычный или розничный налог с продаж взимается с продажи товара его окончательный конечному пользователю и взимается каждый раз, когда товар продается в розницу. При продаже предприятиям, которые впоследствии перепродают товары, налог не взимается. Покупателю, который не является конечным пользователем, обычно выдается "сертификат перепродажи "налоговым органом и требуется предоставить сертификат (или его идентификационный номер ) продавцу в момент покупки вместе с заявлением о том, что товар предназначен для перепродажи. В противном случае налог взимается с каждого предмета, проданного покупателям без такого сертификата и которые находятся в юрисдикции налогового органа в отношении паспортных карт.[1][2]

Другие виды налогов с продаж или аналогичные налоги:

  • Налог с продаж производителей, налог на продажу движимого имущества производителями и производителями.
  • Налог с оптовых продаж, налог на оптовые продажи материального личного имущества, когда оно упаковано и помечено как готовое к отправке или доставке конечным пользователям и потребителям.
  • Налог с розничных продаж, налог на продажу в розницу материального личного имущества конечным потребителям и промышленным пользователям.[3]
  • Налоги на валовые поступления, взимается со всех продаж бизнеса. Их критиковали за их «каскадный» или «пирамидальный» эффект, когда товар облагается налогом более одного раза, когда он проходит путь от производства до конечной розничной продажи.[4]
  • Акцизы, применяется к узкому кругу товаров, таких как бензин или алкоголь, обычно навязывается производителю или оптовику, а не розничному продавцу.[5]
  • Налог на использование, налагается непосредственно на потребителя товаров, приобретенных без налога с продаж, как правило, товаров, приобретенных у продавца, не подпадающего под юрисдикцию налогового органа (например, у продавца в другом штате). Налоги на использование обычно взимаются штатами с налогом с продаж, но обычно применяются только в отношении крупных предметов, таких как автомобили и лодки.[6]
  • Акцизный налог с оборота ценных бумаг, налог на торговлю ценными бумагами.[7]
  • Налог на добавленную стоимость (НДС), при котором налог взимается со всех продаж, что устраняет необходимость в системе сертификатов перепродажи. Налогового каскадирования можно избежать, применяя налог только к разнице («добавленной стоимости») между ценой, уплачиваемой первым покупателем, и ценой, уплачиваемой каждым последующим покупателем того же товара.[8]
  • FairTax, предлагаемый федеральный налог с продаж, призванный заменить федеральный подоходный налог в США.[9]
  • Налог с оборота, аналогичен налогу с продаж, но применяется к промежуточным и, возможно, капитальным товарам в качестве косвенный налог.[10]

В большинстве стран мира налоги с продаж или налоги на добавленную стоимость действуют на всех или нескольких уровнях правительства страны, штата, округа или города.[11] Страны в западная Европа, особенно в Скандинавия, имеют одни из самых высоких в мире налогов на добавленную стоимость. Норвегия, Дания и Швеция иметь более высокий НДС на 25%, Венгрия самый высокий - 27%[12][13] хотя в некоторых случаях используются сниженные ставки, например, для продуктов питания, произведений искусства, книг и газет.[14]

В некоторых юрисдикциях США существует несколько уровней правительства, каждый из которых устанавливает налог с продаж. Например, налог с продаж в Чикаго (Округ Кук), Иллинойс составляет 10,25%, включая 6,25% штата, 1,25% города, 1,75% округа и 1% регионального транспортного управления. В Чикаго также есть налог на еду и напитки, взимаемый Управлением столичного пирса и выставок в размере 1% (что означает, что питание вне дома облагается налогом в размере 11,25%).[15]

За Батон-Руж, Луизиана, налог составляет 9,45%, что составляет 4,45% государственного и 5% местного.[16] В Лос-Анджелес это 9,5%, что составляет 7,25% штата и 2,25% округа.

В Калифорния, налоги с продаж состоят из различных государственных, уездных и городских налогов.. Государственная пошлина «взимается со всех розничных торговцев» за «привилегию продавать в розницу материальное личное имущество».[17] Строго говоря, ответственность за уплату налога несет только продавец; когда розничный продавец добавляет этот налог к ​​покупной цене, потребитель просто возмещает розничному продавцу по договорному соглашению. Когда потребители покупают товары за пределами штата (в этом случае продавец не должен платить налог в Калифорнию), потребитель должен уплатить «налог на использование», идентичный налогу с продаж. Налог на использование взимается с «хранения, использования или другого потребления в этом состоянии материальной личной собственности».[18] Потребители несут ответственность за декларирование этих покупок в той же документации, что и их годовой государственный подоходный налог, но они делают это редко. Исключение - покупка автомобилей за пределами штата. Затем налог на использование взимается государством в рамках регистрации транспортного средства в Калифорнии.

Имеется тенденция к замене обычных налогов с продаж налогами на добавленную стоимость в более широком смысле. Налоги на добавленную стоимость обеспечивают около 20% мировых налоговых поступлений и были приняты более чем 140 странами. Соединенные Штаты сейчас являются одной из немногих стран, сохранивших обычные налоги с продаж.[19]

Последствия

Экономисты Организация экономического сотрудничества и развития изучили влияние различных типов налогов на экономический рост развитых стран в рамках ОЭСР и обнаружили, что налоги с продаж являются одним из наименее вредных налогов для роста.[20]

Поскольку ставка налога с продаж не меняется в зависимости от дохода или богатства человека, обычно учитываются налоги с продаж. регрессивный. Однако было высказано предположение, что любое регрессивное воздействие налога с продаж можно было бы смягчить, например, исключив арендную плату или исключив «необходимые» предметы, такие как продукты питания, одежда и лекарства.[21] Инвестопедия определяет регрессивный налог как «[] налог, который взимает больший процент с людей с низким доходом, чем с людей с высоким доходом. Регрессивный налог, как правило, представляет собой налог, который применяется единообразно. Это означает, что он сильнее сказывается на лицах с низкими доходами» .

Влияние на местную экономику

Было показано, что более высокие налоги с продаж по-разному влияют на местную экономику. С повышением налогов все больше потребителей начинают пересматривать, где они делают покупки,[22] согласно исследованию, проведенному в Миннесоте и Висконсине,[23] где на сигареты был повышен налог с продаж. Эффект от повышения налога с продаж проявился не сразу в продажах, а примерно через шесть месяцев после повышения налогов.[23] Высокие налоги с продаж могут использоваться для снижения налога на имущество, но только тогда, когда впоследствии налоги на имущество будут снижены.[24] Исследования, которые показали эту корреляцию, были проведены в Грузии, когда города повышали налог с продаж и снижали налоги на недвижимость. Чтобы бороться с потерей продаж, город должен иметь возможность импортировать потребителей, чтобы покупать товары на месте.[23] Если местные налоги с продаж слишком высоки, потребители будут ездить в другие районы для покупки товаров.

Применение налога на удаленные продажи

В Соединенных Штатах в каждом штате, где действует закон о налоге с продаж, есть компонент налога на использование в этом законе, применимый к покупкам у поставщиков почтовых услуг, каталогов и электронной коммерции за пределами штата, категории, также известной как «удаленные продажи».[25] Поскольку в последние годы продажи электронной коммерции выросли, несоблюдение налога на использование оказало все большее влияние на доходы государства. Бюджетное управление Конгресса оценило, что неуплаченные налоги за использование удаленных продаж в 2003 году могут достигать 20,4 млрд долларов. По прогнозам, в 2011 году неуплаченный налог за использование удаленных продаж достигнет 54,8 млрд долларов.[26]

Однако обеспечить соблюдение налога на удаленные продажи сложно. Если у продавца нет физического местонахождения, или связь, в пределах штата от продавца нельзя требовать сбора налога для этого штата.[25] Это ограничение было определено как часть Оговорка о бездействующей торговле Верховным судом в решении 1967 г. Нэшнл Беллас Хесс против Иллинойса. Попытка потребовать от продавца электронной коммерции в Делавэре взимать налог в Северной Дакоте была отменена судом в решении 1992 г. Quill Corp. против Северной Дакоты.[26] Ряд наблюдателей и комментаторов до сих пор безуспешно выступали за принятие Конгрессом этого теста связи физического присутствия.[27]

В Закон о свободе налогообложения в Интернете 1998 г. учредила комиссию для изучения возможности интернет-налогообложения, но комиссия не дала никаких официальных рекомендаций. В отчете, опубликованном в 2003 г., Бюджетное управление Конгресса предупредило об экономическом бремени «множественности налоговых систем, особенно для небольших фирм».[26]

Стремясь снизить бремя соблюдения налогового законодательства нескольких юрисдикций, Оптимизированный проект налога с продаж была организована в марте 2000 года. В результате совместных усилий в этом проекте правительств 44 штатов и округа Колумбия в 2010 году было принято Соглашение об упорядоченном налогообложении продаж и использования.[28] Это соглашение устанавливает стандарты, необходимые для упрощения и единообразия налогового законодательства. По состоянию на декабрь 2010 года 24 штата приняли законы, соответствующие соглашению. Возможность применения упрощенного налога с продаж к удаленным продажам в конечном итоге зависит от поддержки Конгресса, поскольку решение по делу Квилл против Северной Дакоты в 1992 году определило, что только Конгресс США имеет право вводить межгосударственные налоги.[29]

Эффект электронной коммерции

На электронную торговлю также могут повлиять налоги на потребление.[30] Его можно разделить на четыре категории: розничная торговля. посредники, бизнес для бизнеса и СМИ (Goldfarb 2008). Эти категории пострадали в разной степени. На посредников повлиял налог с розничных продаж, поскольку он предоставляет платформы для перехода между различными сторонами (например, торговая площадка Amazon). Операции между бизнесом будут выполняться в зависимости от того, будет ли дело облагаться налогом в США. Товары электронной торговли обычно не облагаются одинаковым налогом, особенно по статистике в США. В разных штатах существует собственное регулирование налога с продаж, например, некоторые штаты используют свой стандартный закон о налогах с продаж для цифровых товаров, а в некоторых штатах есть специальные законы для них. Трудно обеспечить соблюдение налогов на электронную торговлю, особенно для цифровых товаров, которые торгуются в разных странах.

Влияние налога с продаж на поведение потребителей и производителей довольно велико. В ценовая эластичность спроса для онлайн-продуктов высока, что означает, что потребители чувствительны к цене, и их спрос значительно изменится при небольших изменениях цены. Это означает, что налоговая нагрузка ложится в первую очередь на производителя. Чтобы избежать изменения спроса, производитель либо избегает уплаты налога, если это возможно, перемещая свои центры исполнения в районы без высоких налогов с продаж, либо они усваивают стоимость налога с продаж, взимая с потребителей ту же цену, но оплачивая налог из своей прибыли. .[31]

История

Ранние примеры

Налог, взимаемый с продажи товаров, изображен на стенах древнеегипетских гробниц, датируемых 2000 годом до нашей эры. Эти картины описывают сбор налогов на определенные товары, такие как растительное масло.[32]

Суммы налога с продаж, измеряемые в драхмах по ставке один процент, были записаны в отдельную колонку записи, подготовленной для аукциона 16 рабов в г. Пирей, Греция в 415 г. до н. Э.[33] Рядом Афины собранные пошлины на импорт и экспорт товаров, записанные в размере двух процентов в 399 г. до н.э. В то время Афины не полагались на государственные учреждения в сборе налогов; ответственность была делегирована тому, кто предложил самую высокую цену, практика известна как налоговое сельское хозяйство.[34]

Смотрите также: centesima rerum venalium

Римский император Август собраны фонды для его военных эрариум в 6 году нашей эры с однопроцентным общим налогом с продаж, известным как centesima rerum venalium (сотая часть стоимости всего проданного).[35] Римский налог с продаж позже был снижен до половины процента (дуцентезима) к Тиберий, а затем полностью отменены Калигула.[36]

В Соединенных Штатах

Основная статья: Налоги с продаж в США

Хотя правительство Соединенных Штатов никогда не использовало общий налог с продаж, введение акцизного налога на виски, введенного в 1791 году, было одной из первых попыток сбора средств. Непопулярность этого налога среди фермеров на западной границе привела к Виски Rebellion в 1794 г.

Федеральные налоги и налоги штата с продаж в Соединенных Штатах на протяжении XIX века оставались выборочными, а не общими. Однако акцизы применялись ко многим конкретным товарам во время гражданская война что они действуют коллективно как общий налог с продаж.[32]

Первые общие налоги с продаж на широкой основе в Соединенных Штатах были введены Кентукки и Миссисипи в 1930 году, хотя Кентукки отменил свой налог с продаж в 1936 году.

Налог на бензин, взимаемый федеральным правительством за галлон (начиная с 0,01 цента за галлон в 1932 году), и налог за пачку сигарет (1,01 доллара за пачку с 2009 года) являются наиболее известными текущими налогами с продаж, администрируемыми федеральным правительством.

Двадцать два других штата начали вводить общие налоги с продаж позже, в 1930-х годах, за ними следовали шесть в 1940-х и пять в 1950-х. Кентукки восстановил свой закон о налоге с продаж в 1960 году. Еще одиннадцать штатов приняли законы о налоге с продаж в течение 1960-х, Вермонт был последним в 1969 году. Только пять штатов в настоящее время не имеют общих налогов с продаж: Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гэмпшир, и Орегон.[32]

Закон о реформе здравоохранения 2010 г. ввел 10-процентный федеральный налог с продаж на услуги по производству солярия с 1 июля 2010 года. В отличие от предыдущих федеральных акцизных сборов, этот налог взимается напрямую с потребителя продавцом и основан на продажной цене, а не на количестве. Однако новый налог селективный а не общие, относящиеся только к конкретной услуге.[37][38]

В Канаде

Основная статья: Налоги с продаж в Канаде

Канада использует федеральный Налог на товары и услуги (GST) со ставкой 5 процентов, вступающей в силу с 1 января 2008 года. В каждой провинции Канады, кроме Альберты, есть либо Провинциальный налог с продаж (PST) или Гармонизированный налог с продаж (HST), который представляет собой единую смешанную комбинацию GST и PST.

Снижение налога с продаж

Предприятия могут уменьшить влияние налога с продаж для себя и своих клиентов, планируя налоговые последствия для всех видов деятельности. Специалист по стратегии снижения или смягчения налога с продаж может включать следующее:

  • Разработка счетов-фактур для уменьшения налогооблагаемой части сделки купли-продажи. В Мэриленд Например, плата за доставку не облагается налогом, если она указана отдельно от сборов за обработку и других налогооблагаемых расходов.[39]
  • Новые объекты. Юрисдикции без налога с продаж или широких льгот для определенных типов бизнес-операций были бы очевидным фактором при выборе места для нового производственного завода, склада или административного офиса.[40]
  • Адрес доставки. Для предприятий, работающих в нескольких юрисдикциях, выбор лучшего места для доставки может снизить или устранить налоговые обязательства. Это особенно важно для предмета, который будет продаваться или использоваться в другой юрисдикции с более низкой ставкой налога или освобождением от налога на этот предмет. Предприятиям следует подумать, распространяется ли освобождение от временного хранения на товары, изначально принятые в юрисдикции с более высокой налоговой ставкой.
  • Периодический обзор процедур ведения документации по налогу с продаж и использованию. Должны быть доступны надлежащие подтверждающие детали, включая свидетельства об освобождении от уплаты налогов и свидетельства о перепродаже, счета-фактуры и другие записи для защиты компании в случае налоговой проверки с продаж и использования. Без надлежащей документации продавец может нести ответственность за уплату налога, не взимаемого с покупателя.[1]

в Соединенные Штаты Интернет-магазины, не имеющие физического присутствия в данном штате, могут доставлять товары покупателям в этом штате без взимания налога с продаж этого штата, поскольку с 2011 года федерального налога с продаж не существует. Amazon.com был подвергнут критике за то, что не собирает налог с продаж, и намеренно отказался от бизнеса в некоторых штатах, чтобы продолжать делать это на законных основаниях.

Дальнейшая информация: Налог на Amazon

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ а б Покупки для перепродажи В архиве 2011-07-14 на Wayback Machine Веб-сайт контролера штата Мэриленд. Проверено 19 мая 2010 г.
  2. ^ "Совет по налогообложению бизнеса №4: если вы делаете покупки для перепродажи" (PDF). Контроллер казначейства Мэриленда. Архивировано из оригинал (PDF) 22 ноября 2011 г.. Получено 14 апреля, 2011.
  3. ^ Производители, "налоги на оптовую и розничную продажу"
  4. ^ Чемберлен, Эндрю; Флинор, Патрик (01.12.2006). «Налоговая пирамида: экономические последствия налогообложения валовых поступлений». Налоговый фонд. Получено 2007-02-21.
  5. ^ «Акцизные предметы первой необходимости». Налоговое управление Австралии. Архивировано из оригинал 19 мая 2011 г.. Получено 14 апреля, 2011.
  6. ^ Нина Манзи (июнь 2010 г.). "Использование сбора налогов для деклараций о доходах в других государствах" (PDF). Краткое изложение политики. Департамент исследований Палаты представителей Миннесоты. п. 4. Получено 14 апреля, 2011.
  7. ^ Том Хартманн (26 сентября 2008 г.). «Как Уолл-стрит может спастись, не разрушив доллар». CommonDreams.org. Получено 14 апреля, 2011.
  8. ^ "Налог на добавленную стоимость". Офис официального представителя правительства Княжества Лихтенштейн. Получено 14 апреля, 2011.
  9. ^ Лоуренс Дж. Котликофф (7 марта 2005 г.). "Доводы в пользу" FairTax "'" (PDF). Журнал "Уолл Стрит. п. A18. Получено 14 апреля, 2011.
  10. ^ «Что такое налог с оборота и как он работает?». Налог с оборота для малого бизнеса. Налоговая служба ЮАР. Архивировано из оригинал 29 апреля 2011 г.. Получено 14 апреля, 2011.
  11. ^ «НДСГлобал».
  12. ^ Ставки НДС, применяемые в государствах-членах Европейского сообщества Налоговый и таможенный союз Европейской комиссии (2009-7-1), данные получены 7 декабря 2009 г.
  13. ^ Руководство по налогу на добавленную стоимость в Норвегии Skatteetaten (2009-4-7), получено 7 декабря 2009 г.
  14. ^ Юлия Коллеве (28 июня 2010 г.). «Как избежать повышения НДС на продукты». Кошелек Pop UK. Получено 14 апреля, 2011.
  15. ^ Поиск налоговой ставки Официальный веб-сайт Illinois Revenue, получено 7 декабря 2009 г.
  16. ^ Ставки налога с продаж и налога за пользование с 01.07.2009 В архиве 2010-02-20 на Wayback Machine Ист-Батон-Руж, извлечено 7 декабря 2009 г.
  17. ^ «Глава 2: Налогообложение и ставка налога с продаж». Закон о налоге с продаж и использовании. Совет штата Калифорния по уравниванию. 2011 г.. Получено 19 июля, 2011.
  18. ^ «Глава 3: Налогообложение и ставка налога за пользование». Закон о налоге с продаж и использовании. Совет штата Калифорния по уравниванию. 2001 г.. Получено 19 июля, 2011.
  19. ^ Кэтрин Джеймс. «Изучение истоков и глобального роста НДС» (PDF). Читатель НДС. Налоговые аналитики. Получено 14 апреля, 2011.
  20. ^ "Америка неконкурентоспособная". Передовая статья Wall Street Journal. 15 августа 2008 г.. Получено 2010-08-05.
  21. ^ Карл Дэвис; Келли Дэвис; Мэтью Гарднер; Роберт С. Макинтайр; Джефф Маклинч; Все Сапожников (ноябрь 2009). «Кто платит? Распределенный анализ налоговых систем во всех 50 штатах, 3-е издание» (PDF). Институт налоговой и экономической политики. Архивировано из оригинал (PDF) на 2010-11-15. Получено 2010-08-05.
  22. ^ Луна, L (2004). «Местная конкуренция в области налогообложения продаж и влияние на налоговые ставки и налоговую базу уездных властей». Журнал Американской налоговой ассоциации: 43–61. Цитировать журнал требует | журнал = (помощь)
  23. ^ а б c Армато, М (2015). Более высокая цена, меньше пачек: оценка увеличения налога на табак с данными о продажах сигарет. Американский журнал общественного здравоохранения. п. 2.
  24. ^ Юнг, Чанхун (2001). «Предоставляет ли местный налог с продаж льготу по налогу на имущество? Дело Джорджии». Государственное бюджетирование и финансы. 21: 73–83. Дои:10.1111/0275-1100.00037.
  25. ^ а б «Факты о покупках в Интернете и по почте». Министерство финансов Мичигана. Получено 14 апреля, 2011.
  26. ^ а б c "Экономические вопросы налогообложения продаж через Интернет и по почте" (PDF). Бюджетное управление Конгресса. Октябрь 2003 г.. Получено 15 апреля, 2011.
  27. ^ См., Например, Sidney S. Silhan, Если не сломалось, не чини: аргумент в пользу кодификации стандарта Quill для налогообложения интернет-торговли 76 Chi. - Кент. L. Rev. 671 (2000), в котором излагаются причины сохранения существующего стандарта.
  28. ^ «Упорядоченное налоговое соглашение с продаж и использования». Управляющий совет по упорядоченному налогообложению продаж, Inc. 13 декабря 2010 г.. Получено 21 апреля, 2011.
  29. ^ "Часто задаваемые вопросы". Управляющий совет по упорядоченному налогообложению продаж, Inc.. Получено 21 апреля, 2011.
  30. ^ Фонг, Натан М. (2012). «Налог с продаж и электронная торговля». Новый экономический словарь Пэлгрейва: 1–10. Дои:10.1057/978-1-349-95121-5_2947-1. ISBN  978-1-349-95121-5.
  31. ^ Фонг, Натан М. (2012). «Налог с продаж и электронная торговля». Новый экономический словарь Пэлгрейва: 2–6.
  32. ^ а б c Уильям Ф. Фокс (13 марта 2002 г.). «История и экономическое влияние: история налогов с продаж» (PDF). Университет Теннесси, Ноксвилл, Центр деловых и экономических исследований. Получено 15 апреля, 2011.
  33. ^ Диллон, Мэтью и Гарланд, Линда (2010). Древняя Греция: социальные и исторические документы от архаических времен до смерти Александра Великого, 3-е издание. Рутледж, Нью-Йорк. п. 188. ISBN  978-0-203-85455-6. Получено 15 апреля, 2011.
  34. ^ Диллон и Гарланд, стр. 41 год
  35. ^ С. Перси Р. Чедвик (январь – декабрь 1918 г.). «Некоторые римские торговые пути на пути Великой войны». Историческое обозрение: журнал учителя истории. IX. McKinley Publishing Company, Нью-Йорк. п. 193. Получено 14 апреля, 2011.
  36. ^ Леонард Шмитц (1875 г.). "Вектигалия". Словарь греческих и римских древностей. Джон Мюррей, Лондон. п. 1184. Получено 14 апреля, 2011.
  37. ^ Налоговые положения Закона о здравоохранении AICPA Journal of Accountancy, получено 2 апреля 2010 г.
  38. ^ H.R. 3590 сек. 10907 В архиве 2010-04-03 на Wayback Machine HealthReformStat, получено 2 апреля 2010 г.
  39. ^ Что входит в налогооблагаемую цену? В архиве 2001-06-18 в Wayback Machine Веб-сайт контролера штата Мэриленд.Проверено 19 мая 2010 г.
  40. ^ Хили, Джон К. и Шадевальд, Майкл С. (2008). Руководство по корпоративному налогу для нескольких штатов 2009, Том II Налог с продаж / использование. Группа компаний CCH. п. 373. ISBN  978-0-8080-9229-2. Получено 14 апреля, 2011.