Налог на прирост капитала - Capital gains tax

Эта статья поднимает множество проблем. Пожалуйста помоги Улучши это или обсудите эти вопросы на страница обсуждения. (Узнайте, как и когда удалить эти сообщения-шаблоны) Эта статья должна быть обновлено. Обновите эту статью, чтобы отразить недавние события или новую доступную информацию. (Февраль 2016 г.) Эта статья нужны дополнительные цитаты для проверка. Пожалуйста помоги улучшить эту статью к добавление цитат в надежные источники. Материал, не полученный от источника, может быть оспорен и удален. Найдите источники: "Налог на прирост капитала"  – Новости  · газеты  · книги  · ученый  · JSTOR (Декабрь 2019 г.) (Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения) Эта статья тон или стиль могут не отражать энциклопедический тон используется в Википедии. См. Википедию руководство по написанию лучших статей для предложений. (Февраль 2020 г.) (Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения) (Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения)

Налогообложение
Аспект фискальная политика
Политики Государственные доходы Уравнивание налога на имущество Налоговые поступления Неналоговые доходы Закон о налоге Налоговая категория Налоговый порог Освобождение Кредит Удержание Налоговый сдвиг Снижение налогов Налоговые каникулы Налоговое преимущество Налоговая льгота Налоговая реформа Налоговая гармонизация Налоговая конкуренция Двойное налогообложение Представление Союзы Медицинский сберегательный счет Налог, тариф и торговля
Экономика Общая теория Ценовой эффект Избыточная нагрузка Налоги Кривая Лаффера Оптимальный налог Теория Оптимальное налогообложение дохода от капитала Распределение налога Ставка налога Плоский Прогрессивный Регрессивный Пропорциональный
Коллекция Налоговая служба Печать доходов Налоговая оценка Налогооблагаемый доход Налоговое удержание Возврат налоговых платежей Налоговый щит Налоговая резиденция Подготовка налогов Налоговое расследование Налоговое убежище Сбор частных налогов Налоговое сельское хозяйство
Несоблюдение Общий Уклонение от налогов Уклонение от уплаты налогов Налоговое сопротивление Налоговое убежище Контрабанда Черный рынок Незарегистрированная занятость Корпоративный Налоговая инверсия Неправильная оценка трансфера Эрозия базы и перемещение прибыли (BEPS) Двойной ирландский Голландский сэндвич Односолодовый CAIA / Green Jersey Локации Налоговые убежища Корпоративные налоговые убежища Оффшорные финансовые центры (ОФЦ) Морской магический круг OFC для трубопроводов и раковин Финансовые центры Индекс финансовой секретности Основные примеры Штраф в размере 13 миллиардов евро от Apple Ирландия как налоговая гавань Лепрекон экономика Налоговое дело Лихтенштейна Люксембург утечки Морские утечки Райские бумаги Панамские документы Швейцарские утечки Соединенные Штаты как налоговая гавань Панама как налоговая гавань
Типы Прямой Косвенный На единицу Адвалорный В rem Прирост капитала Углерод Потребление Дивиденды Экотакс Акциз Топливо Грузин Подарок Валовая выручка Доход Наследование (имущество) Стоимость земли Платежная ведомость Пиговский Свойство Продажи Грех Одинокий Печать Рулевое управление Оборот Добавленная стоимость (НДС) Корпоративная прибыль Сверхприбыль Непредвиденная прибыль Отрицательный (доход) Богатство
Международный Налог на финансовые операции Налог на валютные операции Единая консолидированная корпоративная налоговая база Европейского союза (CCCTB) Налог Тобина Налог Spahn Налоговое выравнивание Договор о налогообложении Постоянное учреждение Трансфертное ценообразование Европейский Союз FTT Правило иностранных доходов
Торговля Обычай Долг Тариф импорт Экспорт Тарифная война Свободная торговля Зона свободной торговли Торговое соглашение Карнет АТА
Исследование Академический Михир А. Десаи Дхаммика Дхармапала Джеймс Р. Хайнс мл. Ронен Палан Джоэл Слемрод Габриэль Цукман Группы защиты интересов Сеть налогового правосудия (TJN) Институт налоговой и экономической политики (ИТЭФ) Oxfam (ВЕЛИКОБРИТАНИЯ) Налоговый фонд (НАС) Центр налоговой политики (НАС)
Религиозный Церковный налог Восемь на тысячу Teind Десятина Fiscus Judaicus Leibzoll Храмовый налог Налог на толерантность Джизья Харадж Хумс Нисаб Закят
По стране Все страны Список стран по налоговым ставкам Налоговые поступления в% к ВВП Налоговые ставки в Европе Отдельные страны Албания Алжир Аргентина Австралия Азербайджан Бангладеш Бутан Бразилия Болгария БВО Канада Китай Колумбия Хорватия Дания Финляндия Франция Германия Греция Гонконг Исландия Индия Индонезия Иран Ирландия Израиль Италия Япония Казахстан Литва Мальта Марокко Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Палестина Перу Филиппины Польша Португалия Россия Сингапур Южная Африка Шри-Ланка Швеция Швейцария Тайвань Танзания Объединенные Арабские Эмираты объединенное Королевство Соединенные Штаты Уругвай

А налог на прирост капитала (CGT) - налог на прибыль, полученную от продажи не инвентаря актив. Чаще всего прирост капитала реализуется от продажи акции, облигации, драгоценные металлы, недвижимость и свойство.

Не все страны вводят налог на прирост капитала, и в большинстве из них установлены разные ставки налогообложения для физических и юридических лиц. Страны, которые не взимают налог на прирост капитала, включают: Бахрейн, Барбадос, Белиз, Каймановы острова, Остров Мэн,^[1] Ямайка,^[2] Новая Зеландия, Шри-Ланка, Сингапур, и другие. В некоторых странах, таких как Новая Зеландия и Сингапур, профессиональные трейдеры и те, кто торгует часто, облагаются налогом на такую ​​прибыль, как доход от бизнеса.

Налог на прирост капитала может взиматься с ценных вещей или активов, проданных с прибылью. Антиквариат, акции, драгоценные металлы и вторые дома могут облагаться налогом, если вы зарабатываете на них достаточно денег. Размер налога может отличаться. Нижняя граница выгода который достаточно велик, чтобы на него был установлен налог, установленный государством. Если прибыль ниже этого лимита, она не облагаемый налогом. Прибыль в большинстве случаев представляет собой разницу между суммой (или стоимостью) проданного актива и суммой, за которую он был куплен.

В ставка налога налога на прирост капитала зависит от того, какую прибыль вы получили, а также от того, сколько денег вы зарабатываете ежегодно. Например, в Великобритании CGT в настоящее время (налоговый год 2019–2020) 10% от прибыли, если ваш доход меньше 50 000 фунтов стерлингов, то 20%, если ваш доход превышает этот предел. Существует дополнительный налог, который добавляет 8% к существующей ставке налога, если прибыль поступает от жилой недвижимости. Если какое-либо имущество продается с убытком, его можно компенсировать в счет годовой прибыли. Пособие по CGT за один налоговый год в Великобритании в настоящее время составляет 12 000 фунтов стерлингов для физического лица и двойное (24 000 фунтов стерлингов), если вы состоите в браке или состоите в гражданском партнерстве. За акции, пример популярного и жидкость Законодательство об активах, национальное и государственное законодательство часто предусматривает большой набор финансовых обязательств, которые необходимо соблюдать в отношении прироста капитала. Налоги взимаются государством за транзакции, дивиденды и прирост капитала на фондовый рынок. Однако эти налоговые обязательства могут отличаться от юрисдикции к юрисдикции.

Как препятствие для продажи

CGT можно считать себестоимостью продажи, которая может быть больше, чем, например, транзакционные издержки или же положения. В литературе содержится информация о том, что торговые барьеры негативно влияют на желание инвесторов торговать, что, в свою очередь, может измениться. ресурсы Цены.

Компании, особенно с клиентами, чувствительными к налогам, реагируют на налог на прирост капитала и его изменение. CGT и его изменения влияют на торговлю и продажу акций на рынке. Инвесторы должны быть готовы разумно реагировать на эти изменения, принимая во внимание совокупный прирост капитала своих клиентов. Иногда они вынуждены отложить продажу из-за неблагоприятной ситуации. Исследование Ли Цзинь (2006) показало, что большой прирост капитала препятствует продажам. Напротив, небольшой прирост капитала стимулирует торговлю, и инвесторы с большей вероятностью будут продавать.^[3]″ Легко показать, что, чтобы быть готовым продать сейчас, инвестор должен верить, что акции цена будет постоянно снижаться. Таким образом, налог на прирост капитала может создать потенциально серьезный барьер для продажи. Конечно, приведенный выше расчет игнорирует возможность того, что может существовать другой вариант расчета налогов: учитывая, что ставки налога на прирост капитала меняются со временем, может быть целесообразно рассчитать время реализации прироста капитала и подождать, пока последующий режим не снизит ставку налога на прирост капитала. ″^[4]

Сбережения и инвестиции в открытую экономику

Как ситуация с введенным налогом на капитал влияет на другие аспекты экономики? В международный рынок капитала который получил огромное развитие за последние несколько десятилетий (во 2-й половине 20-го века), помогает странам справляться с некоторыми разрывами между инвестициями и сбережения. Фонды заимствования денег из-за границы помогают уменьшить разницу между внутренними сбережениями и внутренними инвестициями. Заимствование денег у иностранцев увеличивается, когда капитал, который течет в другую страну, облагается налогом. Однако этот налог не влияет на внутренние инвестиции. в длинный бег, страна, которая заняла деньги и имеет долг, как правило, приходится платить этот долг, например, за счет экспорта некоторых продуктов за границу. Это влияет на уровень жизни в этой стране. И вот почему ″ Иностранный капитал не идеальный заменять для внутренних сбережений. ″^[5]В 1982 году Соединенные Штаты были крупнейшим в мире кредитор, однако он прошел путь от этой стадии до величайшего должник в мире всего за 4 года. В 1982 году США владели активами на сумму 147 миллиардов долларов, которые превышали стоимость активов США, принадлежащих иностранцам. В 1986 году это значение стало отрицательным в 250 миллиардов долларов.

Влияние на принятие риска

Отрицательный

Инвесторам и предпринимателям приходится идти на определенные риски при выполнении своей работы, и на эти риски могут влиять налоги. Налоги на капитал отталкивают предпринимателей от торговли, потому что налоги создают «дополнительное бремя риска». «Плоды риска, предпринимаемого предпринимателями, окружают нас повсюду. Основные изобретения, такие как автомобиль, самолет и компьютер, отчасти стали результатом того, что инвесторы и фирмы решили поставить свое состояние на новую идею».^[6] Правительство берет деньги с успешных проектов, но когда бизнес терпит неудачу, государство не помогает ему с расходы неудачи. Отсутствуют рынки страхования. Однако, даже если бы в секторе инвестиций были более солидные условия, небольшой процент предпринимателей все равно пошел бы на риск.

Положительный

Некоторые налоги на прирост капитала могут повысить риск. Рассмотрим инвестора с двумя вариантами инвестирования: один безопасный, почти без возврата, и один рискованный, который может привести к большой доходности или убытку с вероятностью 50% любого результата. Если инвестор решает разделить инвестиции на обе альтернативы, даже если рискованный вариант заканчивается убытком, он может через налог на прибыль в сочетании с полным убытком. франшиза вернуть большую часть потерянных денег, побуждая инвесторов рискнуть.^[7] ″ Если бы доход от безопасных активов был равен нулю, а государство облагало налогом прибыли и субсидированные убытки по той же ставке, то налогообложение капитала стимулировало бы принятие риска; правительство было бы, по сути, молчаливым партнером ″.^[8]

Аргентина

Нет специального налога на прирост капитала в Аргентина; однако существует налог от 9% до 35% для налоговых резидентов на их мировые доходы, включая прирост капитала.^{[нужна цитата ]}

Австралия

Австралия взимает налог на прирост капитала только после реализованного прироста капитала, за исключением определенных положений, касающихся отсроченных процентов. долг Такие как бескупонные облигации. Налог не является отдельным по своему праву, но является частью подоходный налог система. Выручка от продажи актива за вычетом его «базовой стоимости» (первоначальная стоимость плюс прибавка к увеличению себестоимости с течением времени) является приростом капитала. Скидки и другие льготы применяются к определенным налогоплательщикам при различных обстоятельствах. Налог на прирост капитала взимается с активов в любой точке мира, а не только в Австралии.^[9]

С 21 сентября 1999 г. по сообщению Алан Рейнольдс 50% скидка по налогу на прирост капитала действовала для физических лиц и для некоторых трастов, которые приобрели актив после этого времени и держали актив более 12 месяцев, однако налог взимается без какой-либо корректировки базы затрат для инфляция. Сумма, оставшаяся после применения скидки, добавляется к налогооблагаемой прибыли налогоплательщика за этот финансовый год.

Для физических лиц наиболее существенным исключением является основной семейный дом когда они не используются в деловых целях, например, для получения дохода от аренды или домашнего бизнеса. Продажа личного жилого имущества обычно освобождается от налога на прирост капитала, за исключением прибыли, полученной в течение любого периода, в течение которого имущество не использовалось в качестве личного жилья (например, когда оно было сдано в аренду другим арендаторам), или части, относящейся к использованию в бизнесе. Прирост капитала или убыток по общему правилу могут не учитываться для целей CGT, если активы были приобретены до 20 сентября 1985 г. (до CGT).^[10]

Австрия

Австрия облагает налогом прирост капитала по ставке 25% (на текущий счет и проценты «Sparbuch») или 27,5% (все другие виды прироста капитала). Исключение составляет прирост капитала от продажи акций иностранных компаний (с непрозрачным налогообложением), если участие превышает 10% и акции удерживаются более одного года (так называемый «Schachtelprivileg»).^[11]

Бельгия

Согласно освобождению от участия, прирост капитала, полученный бельгийской компанией-резидентом по акциям бельгийской или иностранной компании, полностью освобожден от корпоративного подоходного налога при условии, что дивиденды по акциям соответствуют критериям освобождения от участия. Для целей освобождения от участия в приросте капитала проверка минимального участия не требуется. Нереализованная прибыль от прироста капитала по акциям, признанная в финансовой отчетности (признание которой не является обязательным), подлежит налогообложению. Но освобождение от пролонгации предоставляется, если и до тех пор, пока прибыль регистрируется на отдельном резервном счете в балансе и не используется для распределения или распределения любого рода.

В дополнение к новому освобождению от налога на реализованный прирост капитала, капитальные убытки по акциям, как реализованным, так и нереализованным, больше не подлежат налогообложению. Однако убыток, понесенный в связи с ликвидацией дочерней компании, по-прежнему подлежит вычету в пределах суммы оплаченного уставного капитала.

Прочий прирост капитала облагается налогом по обычной ставке. Если общая сумма продаж используется для покупки амортизируемых основных средств в течение 3 лет, налогообложение прироста капитала будет распределено на период амортизации этих активов.^[12]

Бразилия

Налог на прирост капитала уплачивается только с реализованной прибыли. На текущем этапе налоги составляют 15% для транзакций старше одного дня и 20% для дневной торговли, обе транзакции подлежат оплате в следующем месяце после продажи или закрытия позиции. Дивиденды не облагаются налогом, поскольку компания-эмитент уже выплатила RECEITA FEDERAL (бразильская налоговая служба). Деривативы (фьючерсы и опционы) подчиняются тем же правилам для целей налогообложения, что и акции компаний. При продаже менее 20 000 реалов (Бразильский реал ) в течение месяца (и не в режиме дневной торговли) финансовая операция считается не облагаемой налогом. Также у нерезидентов нет налога на прирост капитала.^[13]

Болгария

Ставка корпоративного налога составляет 10%. Ставка личного налога составляет 10%. Налог на прирост капитала не взимается с долевых инструментов, торгуемых на БФБ.

Канада

Налог на прирост капитала был впервые введен в Канаде Пьер Трюдо и его министр финансов Эдгар Бенсон в Канадский федеральный бюджет на 1971 год.^[14]

Применяются некоторые исключения, такие как продажа основного места жительства, которое может быть освобождено от налогообложения.^[15] Прирост капитала от инвестиций в Сберегательный счет Tax Free (TFSA) не облагаются налогом.

Поскольку Бюджет на 2013 год, проценты больше не могут быть востребованы в качестве прироста капитала. Формула такая же для капитальных убытков, и их можно переносить на неопределенное время, чтобы компенсировать прирост капитала в будущие годы; капитальные убытки, не использованные в текущем году, также могут быть перенесены на предыдущие три налоговых года для компенсации налога на прирост капитала, уплаченного в эти годы.

Если чей-то доход в основном получен от прироста капитала, то он не может претендовать на 50% мультипликатор и вместо этого будет облагаться налогом по полной ставке подоходного налога.^[16][17] У CRA есть ряд критериев, чтобы определить, так ли это.

Для корпораций и физических лиц 50% реализованного прироста капитала облагается налогом. Чистый налогооблагаемый прирост капитала (который можно рассчитать как 50% от общего прироста капитала минус 50% от общих потерь капитала) подлежит обложению подоходным налогом по нормальным ставкам корпоративного налога. Если более 50% дохода малого бизнеса получено от указанной инвестиционной коммерческой деятельности (которая включает доход от прироста капитала), им не разрешается требовать вычета для малого бизнеса.

Прирост капитала, полученный от дохода в Зарегистрированный пенсионный план сбережений не облагаются налогом в момент реализации прибыли (т. е. когда держатель продает акции, которые выросли в цене в пределах их RRSP), но они облагаются налогом, когда средства изымаются из зарегистрированного плана (обычно после преобразования в фонд зарегистрированного дохода в возрасте 71 года.) Эти доходы затем облагаются налогом по полной предельной ставке физического лица.

Прирост капитала, полученный от дохода в рамках TFSA, не облагается налогом в момент реализации дохода. Любые деньги, снятые с TFSA, включая прирост капитала, также не облагаются налогом.

Нереализованный прирост капитала, как правило, не облагается налогом, за исключением условного отчуждения при эмиграции из Канады или наследования не супругом.^[18]

Китай

Применимая ставка налога на прирост капитала в Китае зависит от характера налогоплательщика (т. Е. От того, является ли налогоплательщик физическим или юридическим лицом) и от того, является ли налогоплательщик резидентом или нерезидентом для целей налогообложения. Однако следует отметить, что, в отличие от налоговых систем общего права, китайское законодательство о подоходном налоге не проводит различия между доходом и капиталом. То, что налогоплательщики и практики обычно называют налогом на прирост капитала, на самом деле относится к системе налога на прибыль, а не в отдельном режиме.

Предприятия-налоговые резиденты будут облагаться налогом по ставке 25% в соответствии с Законом о подоходном налоге с предприятий. Предприятия-нерезиденты будут облагаться налогом на прирост капитала по ставке 10% в соответствии с Правилами применения Закона о подоходном налоге с предприятий. На практике, если резидент партнера по договору отчуждает активы, расположенные в Китае, в рамках своей обычной деятельности, полученная таким образом прибыль, скорее всего, будет оцениваться как прирост капитала, а не коммерческая прибыль. Это несколько противоречит основным принципам договора об избежании двойного налогообложения.

Единственным налоговым проспектом, конкретно касающимся порядка налогообложения доходов КНР в отношении доходов, полученных QFII от владения китайскими ценными бумагами и торговли ими, является Guo Shui Han (2009) № 47 («Циркуляр 47»), выпущенный Государственной налоговой администрацией («SAT ") 23 января 2009 г. В циркуляре рассматривается порядок налогообложения дивидендов и процентов, полученных QFII от компаний-резидентов КНР, однако в циркуляре 47 ничего не говорится о порядке учета прироста капитала, полученного QFII от торговли акциями A. Общепринято, что в Циркуляре 47 намеренно не говорится о приросте капитала и возможном указании на то, что SAT рассматривает, но все еще не определилась, предоставлять ли налоговые льготы или другие льготные условия для прироста капитала, полученного с помощью QFII. Тем не менее, отмечается, что были случаи, когда QFII выводили капитал из Китая после уплаты 10% удерживаемого налога на прибыль, полученную в результате торговли акциями в течение многих лет на основе транзакции за транзакцией. Эта неопределенность создала серьезные проблемы для инвестиционных менеджеров, вкладывающих средства в A-Shares. Го Шуй Хань (2009) № 698 («Циркуляр 698») был выпущен 10 декабря 2009 года и касался режима корпоративного налога на прибыль в КНР в отношении передачи долей участия в капитале КНР предприятиями, не являющимися налоговыми резидентами КНР, прямо или косвенно, однако не решено неопределенная налоговая позиция в отношении акций A. Что касается самого циркуляра 698, есть мнения, что он не соответствует Закону о подоходном налоге с предприятий, а также соглашениям об избежании двойного налогообложения, подписанным правительством Китая. Обоснованность циркуляра вызывает споры, особенно в свете последних событий на международной арене, таких как дело TPG в Австралии и дело Vodafone в Индии.

Хорватия

Налог на прирост капитала в Хорватии составляет 12%. Он был представлен в 2015 году.

Кипр

В соответствии с Законом о налоге на прирост капитала Кипра, налог на прирост капитала на Кипре возникает в результате продажи или отчуждения недвижимого имущества на Кипре или отчуждения акций компаний, которые владеют недвижимым имуществом на Кипре и не котируются на признанной фондовой бирже. Эти прибыли не добавляются к прочим доходам, а облагаются налогом отдельно. Уплата налога на недвижимое имущество оплачивается как физическими лицами, так и компаниями за недвижимость, находящуюся в собственности на Кипре.

Налог на прирост капитала не применяется к прибыли от продажи зарубежной недвижимости нерезидентами, оффшорными организациями или резидентами, которые не были резидентами на момент покупки актива. Прибыль от продажи недвижимого имущества, находящегося за пределами Кипра, и акций компаний, собственность которых состоит из недвижимого имущества, находящегося за пределами Кипра, будет освобождена от налога на прирост капитала. Физические лица могут, при определенных условиях, требовать определенных вычетов из применимой налогооблагаемой прибыли.^[19]

Чехия

Прирост капитала в Чешской Республике облагается налогом как доход компаний и физических лиц. Чешская ставка подоходного налога с доходов физических лиц в 2010 году составляет фиксированную ставку 15%. Корпоративный налог в 2010 году составляет 19%. Прирост капитала от продажи акций компанией, владеющей 10% или более, имеет право на освобождение от участия при определенных условиях. Для физических лиц прибыль от продажи первичного частного жилья, удерживаемого не менее 2 лет, не облагается налогом. Или, когда он не используется в качестве основного места жительства, если он удерживается более 5 лет.

Дания

Дивиденды по акциям и реализованный прирост капитала по акциям начисляются на 27% с физических лиц при доходе до 48 300 датских крон (уровень 2013 года, скорректированный ежегодно), и на 42% от прироста сверх этого значения.^[20] Допускается перенос реализованных убытков по акциям.

Процентный доход физических лиц по банковским депозитам и облигациям, реализованная прибыль от собственности и прочий прирост капитала облагаются налогом до 59%, однако возможны некоторые исключения, такие как продажа основного частного дома или прибыль от продажи облигаций. Проценты, уплаченные по ссудам, подлежат вычету, хотя в случае отрицательного чистого дохода от капитала только ок. Применяется налоговый кредит в размере 33%.

Компании облагаются налогом в размере 25%. Дивиденды по акциям облагаются налогом по ставке 28%.

Эквадор

Корпоративное налогообложение:

Резиденция для налоговых целей зависит от места регистрации.

Юридические лица-резиденты облагаются налогом на мировой доход. Нерезиденты облагаются налогом только на доход из источников в Эквадоре.

Прирост капитала рассматривается как обычный доход и облагается налогом по обычной корпоративной ставке.

Стандартная ставка составляет 22%, а пониженная ставка 15% применяется, когда корпоративная прибыль реинвестируется для покупки машин или оборудования и / или приобретения новых технологий. Компании, занимающиеся разведкой или эксплуатацией углеводородов, также облагаются стандартной ставкой корпоративного налога.

Личное налогообложение:

Физические лица-резиденты облагаются налогом на свой мировой доход; нерезиденты облагаются налогом только на доход из эквадорских источников.

Физическое лицо считается резидентом, если он / она находится в Эквадоре более 6 месяцев в году.

Прирост капитала рассматривается как обычный доход и облагается налогом по обычной ставке.

Ставки прогрессивные от 0% до 35%.

Египет

Налог на прирост капитала отсутствовал. После Египетская революция Существует предложение о введении 10% налога на прирост капитала. Это предложение было реализовано 29 мая 2014 года. Египет освободил бонусные акции от нового 10-процентного налога на прирост капитала на прибыль, полученную на фондовом рынке, как заявил министр финансов страны Хани Димиан. 30 мая 2014 года, и распределения бонусных акций будут освобождены от налогов, и новый налог не будет иметь обратной силы.^[21]

Эстония

Отдельного налога на прирост капитала в Эстония. Для жителей Эстония весь прирост капитала облагается налогом так же, как и обычный доход, ставка которого в настоящее время составляет 20%. Физические лица-резиденты, у которых есть инвестиционный счет, могут реализовать прирост капитала по некоторым классам активов без налогообложения до снятия средств с инвестиционного счета. Для юридических лиц-резидентов (включая партнерства) налог не взимается с реализации прироста капитала (или получения любого другого вида дохода), а только с выплаты дивидендов, выплат из капитала (превышающих взносы в капитал) и платежей, не связанных с бизнесом. Ставка подоходного налога для юридических лиц-резидентов составляет 20% (при выплате 80 единиц дивидендов начисляется 20 единиц налога).

Финляндия

Налог на прирост капитала в Финляндия составляет 30% от реализованного дохода от капитала и 34%, если реализованный доход от капитала превышает 30 000 евро.^[22] Налог на прирост капитала в 2011 году составил 28% от реализованного дохода от капитала.^[23] Перенос реализованных убытков разрешен сроком на пять лет. Однако прирост капитала от продажи жилых домов не облагается налогом после двух лет проживания с некоторыми ограничениями.^[24]

Дивиденды публичной компании облагаются налогом в размере 85%, в результате чего ставка CGT составляет 25,5% или 28,9%. Компания, распределяющая дивиденды, будет применять удерживаемый налог в размере 25,5%.^[25]

Франция

Для резидентов теперь есть два варианта учета прироста капитала (акции, облигации, проценты и т. Д.). Самый простой вариант - фиксированная ставка 30%. Он был представлен Макроном как ключевое обещание своей кампании и называется Prelèvement Forfaitaire Unique - PFU. Второй вариант - выбрать предыдущий режим, при котором прибыль облагается налогом по ставке 17,2% для «социальных отчислений» и (если инструмент удерживается не менее 2 лет) 60% прибыли облагаются налогом как индивидуальный доход (шкала налогообложения между 0–45%). В следующем году из налоговой базы может быть вычтено 6,8% прибыли. Для акций, купленных после 1 января 2018 года, 60% -ное снижение для 2-летнего удержания больше не применяется.

Если акции хранятся на специальном счете (называемом PEA), прибыль подлежит только «социальным взносам» (17,2%) при условии, что PEA удерживается не менее пяти лет. Максимальная сумма, которую можно внести в ЧАЗ, составляет 150 000 евро.

Прибыль от продажи основного места жительства не облагается налогом. Прибыль, полученная от продажи другой недвижимости, находящейся в собственности не менее 30 лет, однако, не облагается налогом, хотя с 2012 года она будет облагаться налогом на социальное обеспечение в размере 15,5% (существует скользящая шкала для неосновной недвижимости, находящейся в собственности. от 22 до 30 лет.)

Нерезиденты обычно облагаются налогом на прирост капитала, полученный на французской недвижимости и на некоторых французских финансовых инструментах, в соответствии с любым применимым соглашением об избежании двойного налогообложения. Налоги на социальное обеспечение, однако, обычно не уплачиваются нерезидентами. Французский налоговый представитель будет обязательным, если вы не являетесь резидентом и продаете недвижимость на сумму более 150 000 евро или владеете недвижимостью более 15 лет.

Германия

В январе 2009 года Германия ввела очень строгий налог на прирост капитала (так называемый Abgeltungsteuer на немецком языке) для акций, фондов, сертификатов, банковских процентных ставок и т. д. Налог на прирост капитала применяется только к финансовым инструментам (акции, облигации и т. д.), которые были куплены после 31 декабря 2008 года. Инструменты, приобретенные до этой даты, освобождаются от налога на прирост капитала (при условии, что они удерживались не менее 12 месяцев), даже если они проданы в 2009 году или позже, за исключением изменения закона. Сертификаты обрабатываются особым образом и освобождаются от уплаты налогов, только если они были приобретены до 15 марта 2007 года.

Недвижимость по-прежнему освобождается от налога на прирост капитала, если она находится в собственности более десяти лет. Налог на прирост капитала в Германии составляет 25% плюс. Доплата за солидарность (Изначально дополнительный налог был введен для финансирования 5 восточных земель Германии - Мекленбург-Передняя Померания, Саксония, Саксония-Ангальт, Тюрингия и Бранденбург - и расходов на воссоединение, но позже сохранился для финансирования всех видов проектов, финансируемых государством, в вся Германия), плюс Кирхенштайер (церковный налог, добровольно), в результате чего эффективная ставка налога составляет около 28–29%. Вычитание таких расходов, как плата за хранение, поездки на ежегодные собрания акционеров, юридические и налоговые консультации, проценты, уплаченные по ссудам на покупку акций и т. д. больше не разрешены с 2009 года.

Существует пособие (Freistellungsauftrag) на доход от прироста капитала в Германии в размере 801 евро на человека в год, из которого вы не должны облагаться налогом, если заполнены соответствующие формы.

Гонконг

В целом в Гонконге нет налога на прирост капитала. Однако сотрудники, которые получают акции или опционы в рамках своего вознаграждение облагаются налогом по обычной гонконгской ставке подоходного налога на стоимость акций или опционов в конце любого периода перехода прав за вычетом суммы, уплаченной физическим лицом за грант.

Если часть периода наделения правами проводится за пределами Гонконга, то налог, подлежащий уплате в Гонконге, рассчитывается пропорционально на основе доли времени, потраченного на работу в Гонконге.^[26] В Гонконге очень мало соглашений об избежании двойного налогообложения, и поэтому освобождение от двойного налогообложения практически невозможно. Таким образом, у сотрудников, переезжающих в Гонконг, есть возможность (в зависимости от страны происхождения) уплачивать полный подоходный налог с акций, принадлежащих им, как в своей стране происхождения, так и в Гонконге. Точно так же сотрудник, покидающий Гонконг, может подвергнуться двойному налогообложению нереализованной прибыли от прироста капитала, полученного от принадлежащих им акций.

Гонконгское налогообложение прироста капитала по акциям или опционам сотрудников, на которые распространяется период перехода прав, противоречит порядку учета неограниченных акций или опционов, которые не облагаются налогом на прирост капитала.

Для тех, кто занимается профессиональной торговлей (часто покупает и продает ценные бумаги для получения дохода на жизнь) в качестве «трейдеров», это будет считаться доходом с учетом ставок подоходного налога с физических лиц.

Венгрия

С 1 января 2016 года имеется одна квартира. ставка налога (15%) на доход от капитала. Сюда входят: продажа акций, облигаций, паевые инвестиционные фонды акции, а также проценты от банка депозиты. С января 2010 года граждане Венгрии могут открывать специальные «долгосрочные» счета. Ставка налога на прирост капитала от ценных бумаг, хранящихся на таком счете, составляет 10% после 3-летнего периода владения и 0% после истечения максимального 5-летнего периода счета. С 1 августа 2013 года резиденты также были обязаны платить дополнительные 6% налога на медицинское страхование («EHO») с прироста капитала. Налог на медицинское страхование в размере 6% от прироста капитала был отменен 1 января 2017 года.

Исландия

С 1 января 2018 года налог на прирост капитала в Исландии составляет 22%. До этого он составлял 20% (за полный год с 2011 по 2017 год), что, в свою очередь, было результатом постепенного повышения в предыдущие годы.^[27]

До 2008 г.

10%

2009 г. (до 30 июня)

10%

2009 г. (с 1 июля)

15%

2010

18%

2011–2017

20%

2018

22%

Индия

По состоянию на 2018 год акции, котирующиеся на признанной фондовой бирже, считаются долгосрочным капиталом, если период владения составляет один год или более. До 31 января 2017 года вся долгосрочная прибыль от прироста капитала от акций была освобождена от налога в соответствии с разделом 10 (38), если акции продаются через признанную фондовую биржу и Налог на операции с ценными бумагами (STT) оплачивается при продаже. STT в Индии в настоящее время составляет от 0,017% до 0,1% от общей суммы, полученной от продажи ценных бумаг через признанную индийскую фондовую биржу, такую ​​как NSE или же BSE. Теперь, с 18–19 фин. Года, освобождение от уплаты налога 10 (38) было отменено, и был введен раздел 112A. Долгосрочный прирост капитала облагается налогом на акции по ставке 10%, если прибыль превышает рупий. 100000 по новому разделу.

Однако, если акции удерживаются менее одного года и продаются на признанной фондовой бирже, то краткосрочная прирост капитала облагается налогом по фиксированной ставке 15% по сравнению с 111A и другими надбавками, взимается плата за обучение (wef, 1 апреля 2009 г.) .^[28])

Что касается Недвижимого имущества, период владения был сокращен до 2 лет, чтобы иметь право на получение долгосрочного прироста капитала. Принимая во внимание, что многие другие капиталовложения, такие как ювелирные изделия и т. Д., Считаются долгосрочными, если период владения составляет 3 или более лет и облагается налогом по ставке 20% u / s 112.^[29]

Ставки налога на прирост капитала за 2017–18 финансовый год (год оценки 2018–19)^[30]

Ресурсы	Продолжительность (краткосрочная)	Продолжительность (долгосрочная)	Налог на краткосрочный прирост капитала	Налог на прирост долгосрочного капитала
Котируемые акции / акции	Менее 12 месяцев	Более 12 месяцев	15%	10% свыше рупий. 100 000
Паевые инвестиционные фонды, ориентированные на акции	Менее 12 месяцев	Более 12 месяцев	15%	10% свыше рупий. 100 000
Долговые паевые инвестиционные фонды	Менее 36 месяцев	Более 36 месяцев	Скорость плиты	20% с индексацией
Облигации	Менее 12 месяцев	Более 12 месяцев	Скорость плиты	10% без индексации
Недвижимость	Менее 24 месяцев	Более 24 месяцев	Скорость плиты	20% с индексацией
Золото	Менее 36 месяцев	Более 36 месяцев	Скорость плиты	20% с индексацией

Ирландия

С 5 декабря 2012 г. существует 33% налог на прирост капитала, который обычно не учитывает инфляцию.^[31] Есть несколько исключений и вычетов (например, сельскохозяйственная земля, основное место жительства, переводы между супругами). Прибыль, полученная там, где актив был первоначально куплен до 2003 года, освобождает от индексации (стоимость актива может быть умножена на опубликованный коэффициент, чтобы отразить инфляцию). Затраты на покупку и продажу подлежат вычету, и у каждого человека есть освобожденный диапазон в размере 1270 евро в год. Покупки, сделанные до 1 января 2002 года, будут совершаться в тогдашней ирландской валюте - ирландском пунте. При индексации таких значений по текущей стоимости их сначала необходимо преобразовать в евро, умножив на 1,27, а затем проиндексировать по текущей стоимости.

Отсутствие освобождения от индексации для операций с активами, приобретенными с 2003 года, означает, что общая ставка в 33% не является напрямую сопоставимой и выше, чем это было бы в других странах, где учитывается инфляция.

Ставка налога составляет 23% для определенных инвестиционных политик и повышается до 40% для определенных доходов от офшоров, если они не декларируются вовремя.

Налог на прирост капитала, возникающий в первые одиннадцать месяцев года, должен быть уплачен до 15 декабря, а налог на прирост капитала, возникающий в последнем месяце года, должен быть уплачен до 31 января следующего года.

Израиль

Налог на прирост капитала в Израиле установлен в размере 15% от реальной прибыли, полученной в не индексированная инфляция облигации, (Или 20% для крупный акционер ) 25% на любой другой прирост капитала. (Или 30% для крупного акционера)^[32]

Италия

Налог на прирост капитала - налог на прибыль предприятий 27,5% (IRES) от прибыли, полученной от продажи долей участия и чрезвычайного прироста капитала. Для физических лиц (IRPEF) прирост капитала облагается налогом в размере 26%.

Япония

В Японии с 1989 по 2003 год было два варианта уплаты налога на прирост капитала от продажи котирующихся акций. Первый, налог у источника (源泉 課税), облагается налогом вся выручка (независимо от прибыли или убытка) по ставке 1,05%. Второй метод, декларирование выручки как «налогооблагаемый доход». (申告 所得), требовал от физических лиц декларировать 26% выручки в своей налоговой декларации. Многие трейдеры в Японии использовали обе системы, декларируя прибыль по системе подоходного налога и убытки в качестве налогооблагаемого дохода, сводя к минимуму сумму уплаченного налога на прибыль.^[33]

В 2003 году Япония отказалась от вышеуказанной системы в пользу фиксированного налога на прибыль в размере 20%, хотя ставка была временно снижена вдвое до 10%, и после того, как несколько раз откладывалась, возврат к нормальной ставке 20% теперь установлен на 2014 год. Убытки могут быть перенесены на 3 года. Начиная с 2009 года, убытки можно альтернативно вычесть из дивидендного дохода, объявленного как «Отдельный доход», поскольку налоговая ставка по обеим категориям одинакова (т.е. 20% временно снижена вдвое до 10%). Совмещение прибыли и дивидендов для достижения единой суммы, облагаемой налогом по одинаковой ставке, является довольно инновационным.

Кения

Налог на прирост капитала был отменен в Кении в 1985 году, чтобы стимулировать рост рынка ценных бумаг и недвижимости. В августе 2014 года парламент Кении принял предложение о повторном введении налога на прирост капитала в январе 2015 года.^[34] и «ожидается, что стоимость сделки с землей возрастет, поскольку инвесторы перекладывают расходы на покупателей. Налог также затронет тех, кто инвестирует в акции и заемные средства на рынках капитала».^[35] Налог на прирост капитала вступил в силу 1 января 2015 года, и его ставка составляет 5%.^[36]

Латвия

С 1 января 2018 года действует новый закон о корпоративном подоходном налоге, согласно которому прибыль компании облагается налогом по ставке 20% только при распределении прибыли. Как правило, прирост капитала, возникающий в результате выбытия основных средств, рассматривается как обычный доход и подлежит обложению 20% корпоративным подоходным налогом только при распределении прибыли.

Латвийская компания может уменьшить налоговую базу на прирост капитала, полученный компанией от продажи акций, если латвийская компания владеет этими акциями не менее 36 месяцев. Если латвийская холдинговая компания продает акции, которыми она владела менее 3 лет, компания не должна платить налог в момент продажи (но при распределении прироста капитала). Однако, если компания владеет акциями в течение 3 лет или более, компания может распределить прирост капитала в виде дивидендов без налогообложения (за исключением компаний, занимающихся недвижимостью).

В руках физических лиц прирост капитала облагается налогом по ставке 20%, полученные дивиденды не облагаются налогом при условии, что плательщиком дивидендов является обычный налогоплательщик (в противном случае дивиденды облагаются налогом в размере 20%).

Литва

Налог на прирост капитала от продажи ценных бумаг и продажи недвижимости составляет 15%. Прибыль от продажи ценных бумаг освобождается от налогообложения, если они приобретены более чем за 366 дней до их продажи и физическое лицо владеет не более чем 10% ценных бумаг в течение трех лет, предшествующих налоговому году, в течение которого эти ценные бумаги были проданы. Прибыль от продажи недвижимости не облагается налогом, если недвижимость находится в собственности более 3 лет до продажи. Эти налоговые льготы перестанут действовать с 1 января 2014 года для годовой прибыли более 10 000 литов.

Малайзия

Нет налога на прирост капитала для акций в Малайзия. В Малайзии раньше действовал налог на прирост капитала на недвижимость, но этот налог был отменен в апреле 2007 года. Однако налог на прирост недвижимости (RPGT) был введен в 2010 году.

С 1 января 2019 г .:

я. Для собственности, проданной в течение 3 лет после даты приобретения, будет взиматься RPGT в размере 30% (для граждан / постоянных жителей, неграждан / непостоянных жителей и компаний); ii. Для собственности, проданной на 4-й год после даты приобретения, ставки RPGT составляют 20% (для граждан / постоянных жителей и компаний) и 30% (для неграждан / непостоянных жителей); iii. Для собственности, проданной на 5-й год после даты приобретения, ставки RPGT составляют 15% (для граждан / постоянных резидентов и компаний) и 30% (для неграждан / непостоянных жителей); andiv. Для собственности, проданной на 6-й год после даты приобретения и в дальнейшем, ставки RPGT составляют 5% (для граждан / постоянных жителей и компаний) и 10% (для неграждан / непостоянных жителей).

Малайзия ввела налог на прирост капитала для опционов на акции и плана покупки акций, полученных сотрудником с 2007 года.

Для тех, кто торгует профессионально (часто покупает и продает ценные бумаги для получения дохода на жизнь) в качестве «трейдеров», это будет считаться доходом с учетом ставок подоходного налога с физических лиц.

Мексика

Ставка налога на прибыль на фондовом рынке Мексики составляет 10%.

Молдова

В соответствии с Налоговым кодексом Молдовы прирост капитала определяется как разница между ценой приобретения и ценой реализации основных средств. Только эта разница (то есть прибыль) облагается налогом. Применяемая ставка составляет половину (1/2) ставки налога на прибыль, которая составляет 12% для физических и юридических лиц после изменений в налоговом кодексе с 1 октября 2018 года.^[37] Таким образом, текущий налог на прирост капитала составляет 6% как для физических лиц, так и для компаний. Ранее, в период с 2008 по 2011 год, этот налог составлял 0% для компаний, поскольку ставка корпоративного подоходного налога была снижена до 0% для привлечения иностранных инвестиций и стимулирования экономики.^[38]

Не все виды активов являются «капитальными активами». Основные активы включают: недвижимость; акции; доли в обществах с ограниченной ответственностью и т. д.

Нидерланды

Прирост капитала обычно не облагается налогом. Однако исключения распространяются на следующие активы:

• Прирост капитала, полученный от выбытия коммерческих активов (включая недвижимость) и от выбытия других активов, которые квалифицируются как доход от самостоятельно осуществляемой деятельности;
• Прирост капитала при ликвидации компании;
• Прирост капитала, полученный от продажи значительной доли участия в компании (то есть 5% выпущенного акционерного капитала).^[39]

Налогооблагаемый доход по категории во вставке 2 включает дивиденды и прирост капитала от значительного пакета акций (inkomsten uit aanmerkelijk belang) (т. Е. Пакета акций не менее 5%). Доход, попадающий в категорию 2, облагается налогом по фиксированной ставке 25%.^[40]

Вставка 3: налогооблагаемый доход от сбережений и инвестиций (а именно, недвижимость). Однако «теоретическая доходность капитала» в размере 4% облагается налогом по ставке 30% (т. Е. 1,2%), но только в том случае, если сбережения плюс акции человека превышают пороговое значение в 25 000 евро. Эта сумма будет увеличена до 30 000 евро в 2018 году вместе с другими изменениями, чтобы люди с меньшим достатком платили более низкие налоги.^[41]

Как правило, физическое лицо не должно платить налог на прирост капитала. Таким образом, если продается основное место жительства или акции, прибыль не облагается налогом. Это другое дело, если транзакция (и) превышает нормальное управление активами. В этом случае прирост капитала рассматривается как доход от других видов деятельности или даже как доход от бизнеса.

Релевантными являются:

• количество транзакций - чем больше транзакций, тем скорее предполагается, что деятельность превышает нормальное управление активами;
• специфические знания человека - если физическое лицо является профессиональным трейдером, личные операции будут рассматриваться как налогооблагаемый доход раньше, чем если бы человек не обладал конкретными знаниями или опытом;
• работа, которая инвестируется в актив - если техническое обслуживание собственности осуществляется внешней стороной, деятельность может рассматриваться как обычное управление активами, если владелец сам выполняет все техническое обслуживание и даже ремонт, налоговые органы будут утверждать, что это больше не является нормальным управлением активами.

Таким образом, это зависит от реальных фактов и обстоятельств, как учитывается прирост капитала. Даже судьи не всегда решают одно и то же.^[42]

Новая Зеландия

В Новой Зеландии нет налога на прирост капитала, однако подоходный налог может взиматься с прибыли от продажи личного имущества и земли, которая была приобретена для целей перепродажи.^[43] Этого налога часто избегают и обычно не соблюдают,^{[нужна цитата ]} возможно, из-за сложности подтверждения намерений на момент покупки. Однако было несколько случаев применения закона IRD; в 2004 году правительство собрало 106,6 миллиона долларов для проверки продаж недвижимости в Квинстауне, Ванаке и некоторых районах Окленда.^[44]

Как правило, прибыль от частой торговли акциями (или дневной торговли) считается налогооблагаемым доходом.^[45] Налог на прирост капитала Новой Зеландии применяется к иностранным долговым обязательствам и инвестициям в акционерный капитал.^{[требуется разъяснение ]}

В речи, произнесенной 3 июня 2009 года, тогдашний министр финансов Новой Зеландии Джон Уайтхед призвал включить налог на прирост капитала в реформы налоговой системы Новой Зеландии.^[46] Введение налога на прирост капитала было предложено Лейбористская партия в качестве стратегии избирательной кампании в 2011 и Всеобщие выборы 2014 г..^[47][48]

17 мая 2015 г. Пятое национальное правительство объявил, что ужесточит правила налогообложения прибыли от продажи собственности. С 1 октября 2015 года любое лицо, продающее жилую недвижимость в течение двух лет с момента покупки, будет облагаться налогом на прибыль по предельной ставке подоходного налога. Это известно как тест яркой линии. Основной дом продавца освобождается от уплаты налога, а также имущество, унаследованное от умершего имения или переданное в рамках урегулирования отношений. Чтобы обеспечить соблюдение требований, все покупатели должны предоставить свои Номер IRD при поселении.^[49][50]Вскоре после вступления в должность в 2017 г. Лейбористское правительство увеличил порог тестирования яркой линии с двух до пяти лет.^[51]

В середине февраля 2019 года независимый комитет коалиционного правительства под руководством лейбористов. Налоговая рабочая группа рекомендовал ввести налог на прирост капитала для снижения ставки личного налога и нацеливания на «загрязнителей». Предлагаемый налог будет охватывать такие активы, как земля, акции, инвестиционная собственность, бизнес-активы и интеллектуальная собственность, но не будет включать семейные дома, автомобили, лодки и предметы искусства. Рабочая группа предложила установить максимальную ставку налога в размере 33%. Председатель Рабочей группы Каллен заявил, что налог на прирост капитала принесет в течение следующих пяти лет 8,3 млрд новозеландских долларов, которые будут инвестированы в увеличение пособий по социальному обеспечению.^[52][53] В середине апреля 2019 года коалиционное правительство объявило, что не будет вводить налог на прирост капитала, сославшись на неспособность членов правящей коалиции достичь консенсуса по налогообложению прироста капитала.^{[54][55][56][57]}

Норвегия

Индивидуальный налог на прирост капитала в Норвегия составляет 22%^[58] (2019). Прибыль от определенных инвестиционных инструментов, таких как акции и облигации, умножается на 1,44 перед расчетом налога, в результате чего эффективная ставка налога составляет 31,68%. В большинстве случаев налог на прирост капитала не взимается с прибыли от продажи вашего основного дома. Этот налог был введен в 2006 году в результате реформы, устранившей «РИСК-систему», призванную избежать двойного налогообложения капитала. Новая модель акционеров, представленная в 2006 году, направлена ​​на сокращение разницы в налогообложении капитала и рабочей силы за счет налогообложения дивидендов сверх определенного уровня как обычного дохода. Это означает, что акцент был перенесен с капитала на людей и их уровень дохода. Эта система также ввела вычитаемый резерв, равный стоимости приобретения акции, умноженной на среднюю ставку по казначейским векселям с трехмесячным периодом с поправкой на налог. Защитный процент должен обеспечивать финансовый нейтралитет, поскольку он возвращает налогоплательщику то, что он или она альтернативно достигли бы в результате безопасного пассивного размещения капитала, освобожденного от дополнительного налогообложения. Основная цель резерва - предотвращение неблагоприятных изменений в структуре инвестиций и корпоративного финансирования в результате налога на дивиденды. Согласно документам, объясняющим новую политику, налог на дивиденды без такой защиты может повысить давление на норму доходности инвестиций в акции и увести норвежских инвесторов от акций к облигациям, собственности и т. Д.

Филиппины

На продажу недвижимости на Филиппинах взимается 6% налог на прирост капитала и 1,5% документарные марки. В то время как налог на прирост капитала налагается на прибыль, предположительно полученную продавцом от продажи, обмена или иного отчуждения основных средств, расположенных на Филиппинах, включая другие формы условной продажи, документальный гербовый налог взимается с документов. , инструменты, кредитные соглашения и документы, подтверждающие принятие, уступку, продажу или передачу обязательства, прав или собственности, связанных с ними. Эти два налога взимаются с фактической цены проданной собственности, или с ее текущей рыночной стоимости, или с ее зональной стоимости, в зависимости от того, что выше. Зональная оценка на Филиппинах проводится налоговым агентством, Налоговым управлением. Чаще всего сделки с недвижимостью на Филиппинах закрываются выше, чем их соответствующие рыночные и зональные значения. В качестве стандартного процесса налог на прирост капитала оплачивается продавцом, а документальная печать оплачивается покупателем. Однако любая из двух сторон может уплатить оба налога в зависимости от заключенного ими соглашения.

Налоговые ставки:^[59]
Для недвижимости

• На 6%, больше из справедливой рыночной стоимости (зональной или оценочной стоимости) и цены продажи

Для акций, не обращающихся на фондовой бирже

• 15%, за вычетом налоговой базы и прямых затрат

Польша

С 2004 года здесь одна квартира ставка налога (19%) на доход от капитала. Сюда входят: продажа акций, облигаций, паевые инвестиционные фонды акции, а также проценты от банка депозиты.

Португалия

При продаже дома и собственности взимается налог на прирост капитала. Любой прирост капитала (Mais-Valia) возникающий подлежит налогообложению как доход. Для жителей это скользящая шкала от 12 до 40%. Однако для резидентов налогооблагаемая прибыль уменьшается на 50%. Доказанные затраты, стоимость которых увеличилась за последние пять лет, могут быть вычтены. Для нерезидентов прирост капитала облагается налогом по единой ставке 25%. Прирост капитала, возникающий от продажи собственных домов или жилых домов, которые являются основным местом проживания налогоплательщика или его семьи, не облагается налогом, если общая прибыль от продажи реинвестируется в приобретение другого дома, собственного дома или участка под застройку. в Португалии.

В 1986 и 1987 годах португальские корпорации изменили структуру своего капитала, увеличив вес собственный капитал. Это было особенно печально для котируемых компаний. За эти два года правительство установило большое количество налоговых льгот для увеличения акционерного капитала и поощрения котировок на Лиссабонская фондовая биржа. До 2010 года для акций, удерживаемых более двенадцати месяцев, прирост капитала не облагался налогом. Прирост капитала, удерживаемого в течение более коротких периодов времени, облагался налогом по ставке 10%.

Начиная с 2010 года, для резидентов весь прирост капитала свыше 500 евро облагается налогом в размере 20%. Инвестиционные фонды, банки и корпорации освобождены от налога на прирост капитала по акциям.

По состоянию на 2013 год это 28%.

Румыния

В Румыния есть 16% фиксированный налог плюс 5,5% медицинского страхования от прироста капитала. Следующий год^{[который? ]} страхование здоровья увеличится до 8,9%. Он также применяется к сделкам с недвижимостью, но только в том случае, если недвижимость продана менее чем через три года с даты ее приобретения.^[60]

Россия

Отдельного налога на прирост капитала нет; скорее, прибыль или валовая выручка от продажи активов включаются в базу налога на прибыль.^{[нужна цитата ][требуется разъяснение ]} Налогообложение индивидуальных и корпоративных налогоплательщиков существенно отличается:

• Прирост капитала индивидуальных налогоплательщиков не облагается налогом, если налогоплательщик владел активом не менее трех лет. В противном случае прибыль от продажи недвижимости и ценных бумаг включается в их базу подоходного налога с физических лиц и облагается налогом по ставке 13% (резиденты) и 30% (нерезиденты).^{[нужна цитата ]} Налоговым резидентом считается любое физическое лицо, проживающее на территории Российской Федерации более 183 дней в прошлом году.
• Прирост капитала корпоративных налогоплательщиков-резидентов, работающих в общая налоговая система облагаются налогом как прибыль от обычной коммерческой деятельности по стандартной ставке 20%, независимо от периода владения. Малые предприятия, работающие в упрощенная налоговая система платить налог не с прироста капитала, а с валовой выручки в размере 6% или 15%.
• Дивиденды которые могут быть включены в прибыль от продажи ценных бумаг, облагаются налогом у источника в размере 13% (резиденты) и 15% (нерезиденты) для корпоративных или индивидуальных налогоплательщиков.

Сербия

Прирост капитала облагается 15% налогом для резидентов и 20% для нерезидентов (на основе налоговой оценки).^[61]

Словакия

Физические лица платят 19% или 25% налог на прирост капитала. Кроме того, что является мировой редкостью, они также обязаны платить 14% страховки от прироста капитала.

Словения

Физические лица платят налог по ставке 27,5%. Однако за каждые пять лет владения недвижимостью ставка снижается: 20% (через пять лет), 15% (через десять лет), 10% (через пятнадцать лет); через двадцать лет налога нет. Исключением является ставка налога в размере 40%, которая применяется только к прибыли от продажи производного инструмента менее чем через год после его покупки.

Южная Африка

Для юридических лиц в Южной Африке 80% их чистой прибыли будет привлекать CGT, а для физических лиц - 40%. Эта часть чистой прибыли будет облагаться налогом по предельной ставке налога. В качестве эффективной налоговой ставки это означает, что максимальная эффективная ставка составляет 18% (максимальная предельная ставка налога 45%) для физических лиц, а для корпоративных налогоплательщиков - максимум 22,4%. Ежегодное освобождение от уплаты налогов для физических лиц и специального фонда составляет 40 000 рандов.

Южная Корея

Для физических лиц, владеющих менее 3% котируемой компании, налог на торговлю при продаже акций составляет всего 0,3%. Фонды, торгуемые на бирже, освобождены от любых торговых налогов. Для акционеров более 3% листинговых компаний или для продажи акций любой не включенной в листинг компании налог на прирост капитала в размере Южная Корея 11% для налоговых резидентов при продаже акций малых и средних компаний. Ставки 22% и 33% применяются в некоторых других ситуациях.^[62] Те, кто проживают в Корее менее пяти лет, освобождаются от налога на прирост капитала на иностранные активы.^[63]

Испания

Налог на прирост капитала в Испании с 1 января 2016 года выглядит следующим образом: весь прирост личного капитала облагается налогом не более 23%, а прирост капитала для компаний облагается налогом, как и любой другой прирост дохода, не более 25%.

Шри-Ланка

В настоящее время нет налога на прирост капитала в Шри-Ланка.

Швеция

Нет налога на прирост капитала на чистый прирост капитала, полученный в ISK (Investeringssparkonto или «Сберегательный счет инвестора»), но также нет компенсации или списания капитальных убытков в счет других доходов. Вместо этого ISK ежегодно облагаются налогом по фиксированной ставке 1% + текущая процентная ставка.

Помимо ISK, налог на прирост капитала в Швеции составляет до 30% от реализованного дохода с капитала.

Швейцария

Нет налога на прирост капитала в Швейцария для физических лиц на торгах ценными бумагами.

Исключением являются лица, которые считаются «профессиональными трейдерами», которые рассматриваются как самозанятые лица для целей налогообложения: прирост капитала облагается налогом как доход компании, облагается налогом по корпоративным ставкам, а также дополнительно социальные взносы (AHV, в настоящее время ставка 10,25%) должен выплачиваться из дохода. Однако такой статус встречается довольно редко, решение принимается налоговыми органами в индивидуальном порядке. В 2012 году был сформулирован набор критериев безопасного неба, гарантирующих негативный статус:^[64]

• удерживать каждую ценную бумагу не менее 6 месяцев,
• низкий объем торгов: сумма покупной цены и выручки от продажи составляет менее 500% капитала на начало года,
• реализованный прирост капитала составляет менее 50% дохода в течение налогового года,
• неиспользование иностранного капитала или выплаченные по нему проценты меньше дивидендного дохода,
• деривативы (особенно опционы) используются исключительно для защиты собственного портфельного риска.

Для компаний прирост капитала облагается налогом как обычный доход по корпоративным ставкам.

Недвижимость

Налог на прирост капитала взимается с продажи недвижимости во всех кантонах. Правила налогообложения существенно различаются в зависимости от кантона.^[65]

Для физических лиц налог обычно следует отдельной прогрессии от подоходного налога, уменьшается с количеством лет удержания и часто может быть отложен в таких случаях, как наследование или покупка нового дома. Налог взимается только кантоном или муниципалитетом; на федеральном уровне нет налогов. Однако физические лица, занимающиеся торговлей недвижимостью на профессиональном уровне, могут рассматриваться как самозанятые и облагаться налогом по более высоким ставкам, как и компания, и, кроме того, в этом случае необходимо будет уплачивать социальные взносы.^[66]

Для компаний прирост капитала облагается налогом как обычный доход на федеральном уровне, а также на кантональном и муниципальном уровнях, в зависимости от кантона, либо как обычный доход, либо по специальной более низкой налоговой шкале, как для физических лиц.

Тайвань

На Тайване нет отдельного налога на прирост капитала. Прирост капитала обычно облагается налогом как обычный доход. До 1 января 2016 года ценные бумаги облагались налогом на прирост капитала.^[67]

Налоги не взимаются с индивидуальных инвесторов, чьи годовые операции составляют менее 1 миллиарда долларов США (33 миллиона долларов США). За транзакции на сумму свыше 1 миллиарда долларов США взимается налог в размере 0,1 процента.

Таиланд

Отдельного налога на прирост капитала в Таиланд. Если прирост капитала возникает за пределами Таиланда, он не облагается налогом. Весь заработанный доход в Таиланде от прироста капитала облагается налогом так же, как и обычный доход. Однако, если физическое лицо получает прирост капитала от ценных бумаг на Фондовой бирже Таиланда, оно освобождается от подоходного налога с физических лиц.

индюк

Ставка налога на прирост капитала по сертификатам акций для резидентов индюк 0% по состоянию на 2013 год^{[Обновить]} сроком владения два года.^[68]

Уганда

Уганда налоги на прирост капитала как часть валового дохода.^[69]

Украина

Украина ввел налог на прирост капитала при продаже недвижимости с 1 января 2006 года.^[70]

Объединенные Арабские Эмираты

Власти в ОАЭ сообщили о рассмотрении возможности введения налога на прирост капитала по операциям с недвижимостью и ценным бумагам, связанным с недвижимостью.^[71]

объединенное Королевство

История

Ченнон отмечает, что одним из основных стимулов к внедрению CGT в Великобритании был быстрый рост стоимости недвижимости после Вторая Мировая Война. Это привело к тому, что застройщики намеренно оставляли офисные блоки пустыми, чтобы не было возможности установить доход от сдачи в аренду и увеличить прирост капитала.^[72] Таким образом, система налога на прирост капитала была введена канцлером Джеймс Каллаган в 1965 г.^[73]

Основы

Лица, которые являются резидентами или обычно резидентами Соединенного Королевства (и попечителями различных трастов), которые пользуются базовой налоговой ставкой, облагаются налогом на прирост капитала в размере 18% на прибыль от жилой недвижимости и 10% на прибыль от всех других налогооблагаемых доходов. ресурсы.

Для налогоплательщиков по более высокой ставке ставка составляет 28% на прибыль от жилой недвижимости и 20% на все остальное.^[74]

Есть исключения, например, для основных частных резиденций, владений в Как есть или же свинки. Некоторые другие доходы могут быть перенесены при повторном инвестировании. Инвестиции в некоторые начинающие предприятия также освобождаются от налога на прибыль. Помощь предпринимателям позволяет платить более низкую ставку CGT (10%) людям, которые проработали в течение года в торговой компании и владеют 5% или более акциями.

Акции компаний с торговой недвижимостью имеют право на помощь предпринимателям, но не инвестиционная недвижимость.^[75]

Каждый человек имеет ежегодную налоговую скидку на прирост капитала: прибыль ниже этой скидки освобождается от налога, а капитальные убытки могут быть сопоставлены с приростом капитала в других владениях до налогообложения. Все физические лица освобождаются от уплаты налога до определенной суммы прироста капитала в год. В 2018/19 налоговом году это «ежегодное освобождение» составляет 11 700 фунтов стерлингов.^[76]

Корпоративные ноты

Этот раздел должен быть обновлено. Обновите эту статью, чтобы отразить недавние события или новую доступную информацию. (Август 2018 г.)

Компании подлежат налог на прибыль на их «облагаемую прибылью» (суммы которой рассчитываются в соответствии с налогом на прирост капитала в Соединенном Королевстве). Компании не могут требовать льготного сокращения расходов, но могут требовать индексации для компенсации влияния инфляции. Корпоративный освобождение от существенного пакета акций был введен 1 апреля 2002 года для владения 10% или более акций другой компании (30% или более для акций, принадлежащих фонду долгосрочного страхования компании по страхованию жизни). По сути, это форма британского освобождение от участия. Почти весь корпоративный налог, взимаемый с налогооблагаемой прибыли, оплачивается гарантия жизни компании, облагаемые налогом на I минус E основа.^{[нужна цитата ]}

Правила, регулирующие налогообложение прироста капитала в Соединенном Королевстве для физических и юридических лиц, содержатся в Закон о налогообложении налогооблагаемой прибыли 1992 г..

Предпосылки для изменения ставки 18%

В осеннем заявлении канцлера от октября 2007 г. были объявлены проекты предложений, которые изменят применимые ставки CGT с 6 апреля 2008 г. В соответствии с этими предложениями, ежегодное освобождение от налогов для физических лиц будет продолжаться, но постепенное снижение налоговых льгот будет прекращено, а единая ставка налога на прирост капитала составит 18% будет применяться к начисленной прибыли. Эта новая единая ставка заменит предельную ставку налога для физических лиц (подоходный налог) для целей ВКТ. Изменения были внесены, по крайней мере частично, потому что правительство Великобритании считало, что частный акционерный капитал фирмы получали чрезмерную прибыль, извлекая выгоду из чрезмерно щедрого снижения стоимости бизнес-активов.^{[нужна цитата ]}

Изменения подверглись критике со стороны ряда групп, включая Федерация малого бизнеса, который утверждал, что новые правила увеличат ответственность малых предприятий по ВКТ и препятствуют предпринимательству в Великобритании.^[77] На момент внесения предложений высказывались опасения, что изменения приведут к массовой продаже активов незадолго до начала 2008–09 налогового года, чтобы получить выгоду от существующих льгот конусности. Налог на прирост капитала вырос до 28% 23 июня 2010 г. в 00:00.

6 апреля 2016 года были введены новые более низкие ставки 10% (для основных налогоплательщиков) и 20% (для более высоких налогоплательщиков) при отчуждении неимущества.^[78]

Исторический

Физические лица платили налог на прирост капитала по самой высокой предельной ставке налога на прибыль (0%, 10%, 20% или 40% в налоговый год 2007/8), но с 6 апреля 1998 г. могли требовать конический рельеф которые уменьшили сумму прибыли, подлежащей обложению налогом на прирост капитала (таким образом, уменьшив эффективную ставку налога) в зависимости от того, является ли актив «бизнес-активом» или «некоммерческим активом», и продолжительности периода владения . Ослабление конуса предусматривало снижение налогооблагаемой прибыли для бизнес-активов до 75% (оставляя 25% налогооблагаемых) и 40% (оставляя 60% налогооблагаемых) для некоммерческих активов для физических лиц.^[79] Освобождение от упора заменило надбавку за индексацию для физических лиц, которая по-прежнему могла быть востребована в отношении активов, удерживаемых до 6 апреля 1998 года с даты покупки до этой даты, но сама была отменена 5 апреля 2008 года.

Соединенные Штаты

В Соединенных Штатах, за некоторыми исключениями, платят физические и юридические лица. подоходный налог на чистую сумму всей их прироста капитала. Краткосрочный прирост капитала облагается налогом по более высокой ставке: обычный доход ставка налога. Ставка налога для физических лиц на «долгосрочный прирост капитала», который представляет собой прибыль от активов, которые удерживались более одного года до продажи, ниже, чем обычная ставка подоходного налога, и в некоторых налоговых категориях налог не взимается. на такую ​​прибыль.

Ставка налога на долгосрочную прибыль была снижена в 1997 г. Закон о налоговых льготах 1997 г. с 28% до 20% и снова в 2003 г. через Закон о согласовании налоговых льгот о рабочих местах и ​​росте от 2003 года, от 20% до 15% для физических лиц, чья высшая налоговая категория составляет 15% или более, или от 10% до 5% для лиц, находящихся в двух низших налоговых категориях (высшая налоговая категория которых составляет менее 15%). (Видеть прогрессивный налог.) Пониженная ставка налога 15% на приемлемые дивиденды и прирост капитала, срок действия которого ранее планировалось истечь в 2008 году, был продлен до 2010 года в результате Закон о предотвращении и согласовании увеличения налогов подписан президентом Бушем 17 мая 2006 года, который также снизил ставку с 5% до 0%.^[80] Ближе к концу 2010 года президент Обама подписал закон, продлевающий пониженную ставку по приемлемым дивидендам до конца 2012 года.

Закон позволяет физическим лицам откладывать налоги на прирост капитала с помощью стратегий налогового планирования, таких как структурированная продажа (гарантированная продажа в рассрочку), Благотворительный фонд (CRT), продажа в рассрочку, частный аннуитетный траст, а 1031 обмен, или зона возможностей. Соединенные Штаты, в отличие от почти всех других стран, облагают налогами своих граждан (за некоторыми исключениями).^[81] на их мировые доходы независимо от того, в какой части мира они проживают. Поэтому гражданам США трудно воспользоваться личными налоговые убежища. Хотя есть некоторые офшорный банк аккаунты, рекламируемые как налоговые убежища, закон США требует сообщать о доходах с этих счетов, и умышленное невыполнение этого требования составляет уклонение от уплаты налогов.

Отсрочка или уменьшение налога на прирост капитала

Налогоплательщики могут отложить налоги на прирост капитала, просто отложив продажу актива.

В зависимости от специфики национального налогового законодательства, налогоплательщики могут отсрочить, уменьшить или избежать уплаты налогов на прирост капитала, используя следующие стратегии:

• Страна может облагать налогом по более низкой ставке прибыль от инвестиций в благоприятные отрасли или секторы, такие как малый бизнес.
• Налог может быть уменьшен, когда собственность передается членам семьи из группы с низким доходом. Если в год продажи недвижимости член вашей семьи попадает в категорию обычного подоходного налога от 10% до 15%, он или она может полностью избежать налога на прирост капитала.^[82]
• Могут быть счета со статусом налоговой льготы. Самый выгодный пусть накапливается на счету без налогов; налоги уплачиваются только при списании налогоплательщиком денежных средств со счета.
• Продажа актива с убытком может создать «налоговый убыток», который может быть применен для компенсации прибыли, полученной в будущем, и избежания или уменьшения налогов на эту прибыль. Налоговые убытки - это бизнес-актив, но бизнес должен избегать "фиктивные" сделки, например, продажа себе или дочерней компании без законных целей, кроме как для создания налоговых убытков.
• Налог может быть отменен, если актив передан на благотворительность.
• Налог может быть отложен, если налогоплательщик продает актив, но получает платеж от покупателя в течение нескольких лет. Однако налогоплательщик несет риск неисполнения обязательств покупателем в течение этого периода. А структурированная продажа или покупка рента могут быть способы отложить налоги.
• В некоторых транзакциях изменяется базис (первоначальная стоимость) актива. В США основанием для наследуемого актива становится его стоимость на момент наследования.
• Налог может быть отложен, если продавец актива вкладывает средства в покупку актива «аналогичного типа». В США это называется 1031 обмен и теперь доступен только для коммерческой недвижимости и материального имущества.
• Налог может быть отложен, если доход от прироста капитала реинвестируется в зона возможностей через фонд возможностей. Программа «Зона возможностей» была предназначена для «рециркуляции капитала в экономику, который в противном случае был бы« заморожен »на месте из-за нежелания инвесторов вводить налог на прирост капитала», и «привлечь инвестиции и развитие в области с более низким доходом, которые иначе не получили бы больших доходов. уделить внимание ".^[83]

Рекомендации

дальнейшее чтение

• Черный, Стивен (2011). «Аномалия прироста капитала: комиссар против банков и доходы от судебных процессов». Юридический журнал Святой Марии. 43: 113. SSRN  1858776.

внешняя ссылка

• Лабиринт налоговой политики на прирост капитала: руководство для недоумевших (1999), Институт Брукингса